公司内部控制专题PPT.ppt

上海国家会计学院 内部讲义 仅供参考 公司内部控制专题 主讲：宋德亮 博士 上海国家会计学院 deliangsong@snai.edu 主讲：宋德亮 博士 简历 1998-2001 上海财经大学攻读会计学博士 2001-2003 安永大华会计师事务所 项目经理 2003-2005 上海国家会计学院 副教授 主要讲授课程 ?? 企业会计准则 ?? 国际会计准则 ?? 企业内部控制 ?? 企业风险管理 ?? 企业内部审计 ?? 风险导向审计 内部控制的概念 公司监管、公司治理和内部控制 公司监管： 政府或行业机构依法对公司经营合法性的控制 内部控制的概念 公司治理： 公司、股东、管理层之间的制度安排。 主要体现为股东对管理层的控制。 内部控制的概念 内部控制： 管理层在公司内部的授权、审批、核算、检查、奖惩等制度安排。 主要体现为管理层在公司内部的控制。 内部控制的概念 内部人控制和内部控制 内部人控制： 公司治理失效，股东和董事会失去了对管理层的控制。 董事不管事 董事长兼总经理 董事被管理层收买 内部控制的概念 COSO报告对内部控制的定义 内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。 内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素 企业内部控制逐渐成为热门话题 2000年11月，中国证监会发布了公开发行证券公司信息披露编报规则1－6号，对金融企业的信息披露提出了特别规定。 企业内部控制逐渐成为热门话题 比如在招股说明书中，编报规则要求申请上市的金融企业应建立健全内部控制制度，并在招股说明书正文中专设一部分，对其内部控制制度的完整性、合理性和有效性做出说明。 企业内部控制逐渐成为热门话题 金融企业还应委托聘请的会计师事务所对其内部控制制度及风险管理系统的完整性、合理性和有效性进行评价，提出改进建议，并以内部控制评价报告的形式做出报告。 若会计师事务所指出该公司以上三性存在缺陷，公司应予披露，并说明准备采取的改进措施。 企业内部控制逐渐成为热门话题 编报规则并没有规定内部控制的定义和内容 也没有明确如何判断完整性、合理性和有效性。 金融机构在信息披露中也只能给出模糊的说明。 企业内部控制逐渐成为热门话题 2001年3月修订的《公开发行证券公司信息披露的内容与格式准则第1号—招股说明书》 2001年4月发布的《公开发行证券公司信息披露的内容与格式准则第11号—上市公司发行新股招股说明书》 证监会也对内部控制的披露提出了要求 企业内部控制逐渐成为热门话题 发行人应披露管理当局对内部控制制度的完整性、合理性及有效性的自我评估意见 同时应披露注册会计师关于发行人内部控制制度评价报告的结论性意见。 如注册会计师指出以上“三性”存在重大缺陷，发行人对相关内容应予详尽披露，并说明改进措施。 企业内部控制逐渐成为热门话题 2001年1月，中国证监会公布了《证券公司内部控制指引》 2002年4月中国人民银行公布了《商业银行内部控制指引（征求意见稿）》 企业内部控制逐渐成为热门话题 2001年7月，财政部发布了《内部会计控制规范—基本规范（试行）》和《内部会计控制规范—货币资金（试行）》 2002年12月，财政部发布了《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》和《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》 2003年10月，财政部发布了《内部会计控制规范——工程项目（试行）》 企业内部控制逐渐成为热门话题 2003年7月，财政部发布了《内部会计控制规范——担保（征求意见稿）》和《内部会计控制规范——成本费用（征求意见稿）》 2003年11月，财政部发布了《内部会计控制规范——对外投资（征求意见稿）》和《内部会计控制规范——预算（征求意见稿）》 企业内部控制逐渐成为热门话题 2004年8月财政部制定了 《内部会计控制规范——担保（试行）》和 《内部会计控制规范——对外投资（试行）》 企业内部控制逐渐成为热门话题 内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 企业内部控制逐渐成为热门话题 内部会计控制的基本目标是： (一)规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。 (二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。 (三)确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。 企业内部控制逐渐成为热门话题 内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。 企业内部控制逐渐成为热门话