公司治理第四章内部控制与评价PPT.ppt

公司治理与内部控制 第四章 内部控制与评价 第一节 概述 第二节 健全性评价 第三节 符合性评价 第四节 综合评价 第一节 概述 一、内部控制评价的内容 （一）定义：内部控制评价是指对照内部控制理想、合适的理论模式，对单位现行的内部控制制度的恰当性和有效性进行分析以及价值的评定。 （二）内容：内部控制评价包括健全性评价、符合性评价、综合评价。 第一节 概述 （三）内部控制评价标准： 1.内部控制评价的一般标准，是指应用于内部控制评价的各个方面的标准，即内部控制制度整体运行应遵循和达到的目标。主要包括被评价企业内部控制的完整性、合理性及有效性。 2.内部控制评价的具体标准是指应用于内部控制评价具体方面的标准，是具体内部控制制度运行应遵循和达到的目标。 3.内部控制评价具体标准是一般标准的基础，一般标准是具体标准的升华。 4.内部控制评价的具体标准可以分为两个层次：内部控制要素评价和内部控制作业层级评价标准。 5.内部控制组成要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个方面。 6.内部控制作业层级评价标准是控制活动要素的细化，控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序，旨在帮助企业保证其已针对“使企业目标不能实现的风险”采取了必要的行动。 第一节 概述 二、内部控制评价方法 （一）整体评价方法 这种评价方法是引入一个先进模式作为标杆，并列举出企业实践中对内部控制的期望模式，将企业的内部控制同它们逐项比较，发现企业薄弱环节，找到原因以便以后改进。 第一节 概述 第一节 概述 （二）例外事项法 企业经营过程中通常会出现一些例外事项，通过对例外事项的分析，会分析企业内部控制方面的问题。例外事项是指出现异常的错误，即企业在经营过程中出现的工作制度与程序中没有的情况，这也正说明内部控制中的漏洞或缺陷。通过对它进行分析，表明企业内部控制运行情况，根据研究解决方案，得到企业内部控制是否存在差距，从而寻求改进方法。 第一节 概述 第一节 概述 （三）总体评估法 总体评估法是综合评估企业的内部控制。它对内部控制的五要素间的相互关系作出分析。 第一节 概述 内部控制系统评价表 评价单位： 评价时间： 评价内容： 被评价单位： ××内部控制系统 第一节 概述 三、内部控制评价工具 （一）组成要素个别评价表 1.对内部控制的五个要素进行评估时，均要分别填制内部控制个别评估表。 2.评估人在评估时，可针对各注意焦点中所列的各问题进行调查，也可以对那些未曾列示的问题进行调查，但应该记入“说明/评注”栏的是那些对注意焦点问题的回答。通常回答应该是该单位如何处理该事项的资讯。 3.对每个要素组成的子问题评估后，应填写“结论/所需的措施”栏，用以记录相关控制是否有效的结论，以及可能需要考虑或采取的行动。 4.个别评估表，最后设有“本要素的汇总－结论/所需的措施”栏，该栏用来记录对要素整体评估结果，即提出该要素所包含的相关控制从总体上看是否有效，以及需要采取的补救措施等。 第一节 概述 （二）风险评价及控制活动底稿 1.管理阶层应针对每一项重要的作业，制订其目标；分析其不能实现的风险；制订处理风险的计划程序和其他的活动，以及纳入控制活动。“风险评价即控制活动底稿”，即为记录上述过程而设置的。其记录方式是每一项重要作业填制一张表，记录内容包括目标内容、目标、性质、风险分析（风险因素、风险发生的可能性），作业/控制活动/评注、其他受影响的目标、评估及结论等。 2.管理阶层在管理过程中，可能已记录上述评估过程，也可能没有记录。评估者可在管理阶层完成其记录后，复核其已完成的工作底稿；如果管理阶层没有作评估过程记录，则评估者应在管理阶层的协助下，自己评估这个过程，并完成工作底稿。 第一节 概述 （三）内部控制制度整体评价表 主要是用来汇总记录各组成要素的评估结果，即汇总各要素评估中的发现及结论，以便评估主管来复核初步的结果及加入更进一步的资讯。该表的主要结构包括：内部控制组成要素、初步的结论/所需的措施）、其他考量。当把所有组成要素评估结果汇总后，最后要针对内部控制制度的整体情况提出结论。 第一节 概述 以上三种评估工具，可单独使用，也可以一并使用。 1.如评估某特定组成要素，可以使用个别评估表；如评估所有组成要素，则要使用五个要素评估表。 2.可以用作评估某一类控制，如评估保证财务报表可靠性类控制，也可以用来评估若干类控制，如用来评估运营成本效果控制、财务报告可靠性控制和相关法令遵循控制。 3.既可以用来针对某些特定作业评估，如对采购或销售的评估，也可以针对全部作业进行评估。 4.由于各个单位所处的环境及具体情况不同，故其评估方法及记录技巧也不相同。各单位可根据自身