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电子表格在审计中的应用 授课教师：李娅 QQ:1103279210 PhoneEmail:rzq_aiyaya@163.com 数据审计思路一： 勾稽关系的复核：将具有内在联系的数据，按照勾稽关系进行相互核对，达到验证被审计单位业务处理是否正确，有无人为违规调整等目的。 医保审计数据案例 验证思路：判断所有医药销售记录是否遵循了药品数量、药品单价与药费之间应有的勾稽关系。 实践： [借款凭证表.xlsx]：请检查借款凭证表中是否存在借款金额不等于本凭证累计收回贷款、本凭证贷款余额、核销金额之和的记录。 [医保药品审计.xlsx]文件中的[医保中心销售记录]工作表： 请检查应收药费、个人交费和医保比例之间是否符合应有的勾稽关系，并使用WPS电子表格工具进行验证。 身份证号码数据案例 根据数据中的身份证号码，验证出生日期和性别，查看是否有身份证号码与出生日期和性别不符的情况 身份证号码构成原则： （见下表） 该验证过程用到电子表格的公式函数功能，可以在参考书或网络上学习如下函数的用法： LEN() / LENB() MID() / MIDB() LEFT() / LEFTB() RIGHT() / RIGHTB() IF() TRIM() 实践： [身份证号码审计.xlsx]中提供的数据，根据讲解案例实现的思路，试填充该电子表格 根据身份证号码中得到的出生日期和性别，查看是否有身份证与出生日期和性别不符的情况 数据审计思路二： 合规性验证：按照方针政策、法律、法规、内部控制等，对被审计单位的数据进行检查，达到确定业务处理是否合法、合规的目的。 车量购置税案例 根据交通部规定，国产车车辆购置税应按发票价的10%计征；后来为杜绝因一辆车开具多张票据而造成少征车购税的现象，交通部又颁布了车购税最低征收额标准，明确只要发票价的10%小于最低征收额的，就按最低征收额征收车购税。 审计思路： 根据车购税的条款，建立数据模型 应征金额＝MAX(发票价×0.1，最低征收额 ) 违规金额＝ABS（应征金额－实际征收额 ） 使用电子表格对模型进行计算，得到应收车购税 将应收车购税与实际征收车购税相比对，发现是否有违规征收的情况 若存在不符情况，统计出不合规的征收费（少征、多征两种情况） 实践： [车辆购置税.xlsx]：按照交通部规定，对车购税是否按照标准征收进行审查，若有不合规的征收费用，统计应征收的费用与实际征收费用的差额。 提示： 该案例中试用如下函数 MAX()、ABS()，SUMIF()、SUBTOTAL().函数功能请参考网络或者教材 附：SUBTOTAL()第一个参数说明 101 AVERAGE（平均值） 102 COUNT （数值计数） 103 COUNTA （包涵文本计数） 104 MAX （最大值） 105 MIN （最小值） 106 PRODUCT (所有数的积) 107 STDEV （估算样本的标准偏差，反映了偏离相对于平均值的离散程度） 108 STDEVP （返回整个样本总体的标准偏差。它反映了样本总体相对于平均值的离散程度） 109 SUM （求和） 110 VAR （估算基于给定样本的方差） 个人所得税案例 个人所得税现行方法 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 扣除标准3500元/月（工资、薪金所得适用） 个税计算7级标准（请见下表） 审计思路 按照对个人所得税的现行方法，对其进行模型的建立 实践 对[个人所得税.xlsx]的计税工资，根据模型，试用IF()函数的嵌套实现个人所得税的计算 可以有多种方法实现，[个人所得税(x).xlsx]工作表中，提供了另外两种实现方法，根据学员各人的情况，选择掌握 实践 [公积金缴存案例] 审计数据：[公积金缴存案例.xlsx]文件中的[公积金缴存表] 审计思路：根据公积金缴存规定，建立公积缴存模型注意考虑到各种违规情况 该案例数据中，公积金的缴存比例最高12%，当地的平均工资为1400，要求：公积金缴存不能高于当地工资的3倍，试用WPS电子表格实现违规数据的查找和统计 数据审计思路三： 审计数据关联性的验证：在不同的数据系统中，相关数据衔接是否严密，逻辑关系是否一致，避免主观认为计算机处理不会存在问题 个人住房贷款案例 根据中国人民银行《个人住房贷款管理办法》的要求，个人住房公积金贷款放款前必须办理抵押登记手续。在审计时，审计人员从房产中心取得了住房公积金个人贷款房产抵押表，这张表中的抵押人就是办理了抵押登记手续的贷款人；审计人员还从住房公积金管理分中心取得了个人贷款信息表，这张表中的人员就是所有取得贷款的人。由此可知，将两边数据进行比对，发现问题线索。 审计思路： 个人贷款信