财政学—10税收制度.ppt

（2）个体工商户生产经营所得 适用五级超额累进税率 个人独资企业和合伙企业投资者的所得比照个体工商户的生产经营所得征税。 应纳税额 ＝应纳税所得额×税率–速算扣除数＝（全年收入总额–成本、费用以及损失）×税率–速算扣除数 （3）承包承租经营所得 适用五级超额累进税率 应纳税额＝ 应纳税所得额 × 税率–速算扣除数＝（纳税年度收入总额–必要费用每月3500）× 税率–速算扣除数 是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书面、雕刻、影视、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 税率20％，一次收入畸高的，加成征收 A.每次收入不足4 000元的： 应纳税额＝ 应纳税所得额 × 适用税率 ＝（每次收入额–800）× 20% B.每次收入在4 000元以上的： 应纳税额＝ 应纳税所得额 × 适用税率 ＝ 每次收入额 ×（1-20%）× 20% （4）劳务报酬所得 C.每次收入的应纳税所得额超过20000元的： 应纳税额＝ 应纳税所得额 × 税率-速算扣除数 ＝ 每次收入额 ×（1-20%）× 税率-速算扣除数 级次 每次应纳税所得额 税率（％） 速扣数 1 不超过20000元的部分 20 0 2 超过20000～50000元的部分 30 2000 3 超过50000元的部分 40 7000 个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 税率20％，应纳税额减征30％。 A.每次收入不足4000元的 应纳税额＝ 应纳税所得额 × 税率 × （1-30%） ＝ (每次收入额–800) × 20% ×14％ B.每次收入在4000元以上的 应纳税额＝ 应纳税所得额 × 税率 × 14％ ＝ 每次收入额 ×（1-20%）× 20% ×14％ （5）稿酬所得 个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 税率20％。 A.每次收入不足4000元的 应纳税额＝ 应纳税所得额 × 适用税率 ＝（每次收入额–800）× 20% B.每次收入在4000元以上的 应纳税额＝ 应纳税所得额 × 适用税率 ＝ 每次收入额 ×（1–20%）× 20% （6）特许权使用费所得 个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 税率20％。 A.每次收入不足4000元的 应纳税额＝ 应纳税所得额 × 适用税率 ＝（每次收入额–800）× 20% B.每次收入在4000元以上的 应纳税额＝ 应纳税所得额 × 适用税率 ＝ 每次收入额 ×（1-20%）× 20% （7）财产租赁所得 个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 税率20％。 应纳税额＝ 应纳税所得额 × 税率 ＝（收入总额 - 财产原值 – 合理费用）× 20% （8）财产转让所得 个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 税率20％。 应纳税额＝ 应纳税所得额 × 税率 ＝ 每次收入额 × 20% （9）利息、股息红利所得 个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得。 税率20％。 应纳税额＝ 应纳税所得额 × 适用税率 ＝ 每次收入额 × 20% （10）偶然所得和其他所得 第十章 税收制度 第一节 税收制度的组成与发展 第二节 商 品 课 税 第三节 所 得 课 税 第四节 资源课税与财产课税 教学目的与要求：要求掌握税收制度的含义及其组成；了解我国现行税制的产生、发展和改革的基本情况以及新一轮税制改革的思路；重点掌握商品税和所得税。 教学重点：税制的概念与组成；商品课税的特征和功能；所得课税的特征和功能 教学难点：我国税收制度的演变 教学方法：讲授法与自学 教学时数：3课时 一、税收制度的组成和发展（一）税收制度的组成 1、税制是国家各种税收法令和征收管理办法的总称（税收管理） 2、税制是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题（税收理论） （1）单一税制； （2）复合税制。 第一节 税收制度的组成与发展 （二）税收制度的发展 古老的直接税 商品课税 现代直接税 （西方） 发展中国家以间接税为主，但出现新趋势（推行增值税；扩大所得税） 1985年所得税与人均GNP的相关关系 按人均收入水平