贺颖奇管理控制与内部审计咨询服务.pptx

管理控制系统与内部审计咨询服务北京国家会计学院贺颖奇讨论内容内部审计咨询服务的存在价值认识内部审计咨询服务的经验证据观察内部审计咨询服务的客户分析对象内部审计咨询服务的业务领域内容内部审计咨询服务的实施流程路径分享内部审计咨询服务的成功案例内部审计咨询服务的存在价值内部审计咨询服务 价值源泉 客户界定 需求界定 确定目标 明确标准责任合同 责任合同 服务方式 服务流程 服务控制 服务标准 服务结果 服务评价 客户满意 内审价值客户价值=内部审计价值=企业价值Δ客户价值= Δ内部审计价值= Δ企业价值讨论内容内部审计咨询服务的存在价值认识内部审计咨询服务的经验证据观察内部审计咨询服务的客户分析对象内部审计咨询服务的业务领域内容内部审计咨询服务的实施流程路径分享内部审计咨询服务的成功案例内部审计咨询服务的经验证据2002年IIA通过向全球审计信息网（GAIN）会员调查，发布了《内部审计报告关系：服务于二主的研究报告，该报告对反映了内部审计工作中的直接报告对象的实际情况。1. 内部审计报告客户占比资料来源：IIA, Internal Audit Reporting Relationships: Serving Two Masters. , 2003.内部审计咨询服务的经验证据国100家上市公司的公司董事会、高管层和内部审计主管展开问卷调查，共收到32家公司的有效回复，涉及行业领域主要为电力与公用事业、石油开采与冶炼、金属制造、交通和通讯等。2. 俄罗斯内 部审计客户认识情况（1）资料来源：IIA– Moscow.Internal Audit at Russian Enterprises [EB/OL],, 2003.内部审计咨询服务的经验证据2. 俄罗斯内 部审计客户认识情况（2）：内审主管与管理层认识差异资料来源：同前内部审计咨询服务的经验证据SOX法案颁布后，2006年第四季度普华公司对财富500强公司开展问卷调查，共有717位内部审计机构负责人响应了该调查活动。3. 普华对内审客户报告关系的调查资料来源： Pricewaterhouse Coopers.State of the internal audit profession study: Pressures build for continual focus on risk[EB/OL].,2007.董事会13.64%19.98%监事会3.53%20.83%总经理副总经理或总会计师42.02%与纪检、监察部门合署内部审计咨询服务的经验证据对内部审计在企业中的隶属关系进行了问卷调查，共有821家企业进行了有效回复，4. 中国内部审计在企业中的隶属关系资料来源：中国内部审计协会内部审计发展中心，南京审计学院国际审计学院：《2008中国国有企业内部审计发展研究报告》，中国时代经济出版社，2008。内部审计咨询服务的经验证据5. 不同视角下的客户 范围视角董事会审计委员会高管层内部机构外部审计股东政府监管机构顾客供应商其他利益相关者理论研究√√√√√√√√√√内部审计机构√√√√√　　√√实务调查情况√√√√　　　　　　国际内审计协会√√√√√　　　　　政府监管机构√√√√　　√　　　讨论内容内部审计咨询服务的存在价值认识内部审计咨询服务的经验证据观察内部审计咨询服务的客户分析对象内部审计咨询服务的业务领域内容内部审计咨询服务的实施流程路径分享内部审计咨询服务的成功案例内部审计咨询服务的客户分析1. 客户界定原则与分类原则：受托责任关与增值方式的双维判定内部审计咨询服务的客户分析2. 内部审计客户需求审计委员会公司治理、内部控制、风险管理、财务信息、内外多重责任专业服务、沟通桥梁、专业能力培训战略、经营、运营、价值创造、多层次、多角度管理责任协助管理层在动态环境中有效评估和改进管理责任履行管理层外部审计师财务报告公信力、报告内控有效性评价，相对直接单一责任提供可用成果、节约审计成本、交流与沟通依法规监管企业经营管理责任、社会责任、评价企业履职在法规要求范围内有效推进监管目标的实现监管机构讨论内容内部审计咨询服务的存在价值认识内部审计咨询服务的经验证据观察内部审计咨询服务的客户分析对象内部审计咨询服务的业务领域内容内部审计咨询服务的实施流程路径分享内部审计咨询服务的成功案例内部审计咨询服务的业务领域1. 内部审计在组织治理框架中的位置王光远等译.内部审计思想[M].北京:中国时代经济出版社,2006.内部审计咨询服务的业务领域2. 内部审计咨询业务领域的现实选择：管理控制系统的视角管理控制层级管理控制过程内部审计咨询服务的业务领域企业管理控制过程如何实现差异情报系统战略制定与规划方针校正战略反馈机制修订改进优化方针与目标输入/输出转化按标准执行并记录战略解读与描述计划、指标机制、标