生活服务业营改增政策要点及税收风险防范资料.ppt

⑤为体育比赛提供体育场所 　　正确：现代服务－租赁服务－不动产经营租赁服务 　　错误：生活服务－文化体育服务－体育服务 ⑥体育彩票发行收入 正确：生活服务－其他生活服务 错误：生活服务－文化体育服务－体育服务 ⑦公园门票收入 正确：生活服务－文化体育服务－文化服务 错误：生活服务－旅游娱乐服务 8.从事学历教育的学校提供的教育服务。 注：具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。 不包括：以各种名义收取的赞助费、择校费。 ??? 9.学生勤工俭学提供的服务。 10.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。 11.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。 ? （七）部分政策执行口径 　　1.会员卡收入计税问题 　　出售会员卡仅给顾客授予会员资格的，属销售其他权益性无形资产，适用6%的税率，其纳税义务发生时间为出售会员卡并取得收入或索取销售款项凭据的当天。 　　会员卡中既含会员资格费又含货物或服务的，会员资格费按上述规定处理，货物或服务收入在实际发生时确认；先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天。 　　 　　2.餐饮业一般纳税人在客人用餐时收取的烟酒饮料费适用税率问题 　　餐饮企业在提供餐饮服务的同时，提供现场消费的烟酒饮料取得的收入，按6%的税率计税。 　　 　　3.宾馆（酒店）在楼层售货或房间内的单独收费物品征税问题 　　宾馆（酒店）在楼层售货或在客房中销售方便面等货物，应分别核算销售额，按适用税率缴纳增值税。 　　 　　4.宾馆（酒店）提供住宿服务的同时向客户免费提供餐饮服务征税问题 　　宾馆（酒店）提供住宿服务的同时向客户免费提供餐饮服务，按实际收到的价款依适用税率计算缴纳增值税，不做视同销售处理。 　　 　　5.餐饮企业一般纳税人购进新鲜食材，还没用完就过期或变质是否属于非正常损失问题 　　不属于非正常损失所规定的管理不善导致的货物霉烂变质，不应作进项转出处理。 （一）生活服务业一般特点 1、生活服务业的产品具有不可贮存性； 2、生活服务活动具有明显的直接性； 3、生活服务业的生产具有不确定性； 4、服务产品品质的差异性； 5、生活服务业具有较强的技术性和艺术性。 6、生活服务业具有广泛性。 二.生活服务业税收风险防范 （二）生活服务业税源特点 1、纳税户数量大，种类多； 2、经营者较为分散，单户收入规模较小（居民日常服务、其他生活服务）； 3、直接面对最终消费者，现金交易居多，发票开具较少，收入较难核实（如：餐饮服务）； 4、难以区分客户消费是出于公司商业目的还是个人消费，专用发票开具监控难度较大（如：住宿服务）； 5、兼营现象较为普遍，且项目繁多，收入构成较为复杂（如：住宿业销售收入可能包括客房、餐饮、洗衣、茶座、舞厅、电话、健身、桑拿、美容、游戏、商场、代售票务、出租、停车和用车接送机等其他收入，涉及住宿服务、餐饮服务、娱乐服务、居民日常服务、租赁服务、经纪代理服务、电信服务、交通运输服务、货物销售等项目，适用税率17%、13%、11%、6%等）； 6、大多为劳动密集型行业，以人工为主要成本，可抵扣进项税额较少（如：美容美发等居民日常服务）； 7、受购货渠道及购货成本等因素影响，获取发票意识普遍不强。 8、服务的生产和消费过程在时间和空间上几乎并存，难以对产品产、销、存进行精确核算。 （三）主要行业税收风险点及防控建议 1、文化体育服务 关注重点：销售收入（可选择简易计税方法计税） 主要风险点： ⑴隐瞒非主营业务销售收入（如：科技馆、博物馆、展览馆等销售纪念品、提供餐饮服务；体育馆以租赁方式为体育比赛提供场所等）； ⑵兼营适用不同税率应税项目未分别核算； ⑶混淆免税与应税收入（注：纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入免征增值税，在第一道门票之外另行收取的门票收入不适用免税政策）。 风险防控建议： ⑴定期对纳税人进行巡查走访，掌握纳税人实际经