自考会计制度设计课件第六章.ppt

　3、委托加工材料完工验收、付款程序 　（1）委托加工材料完工验收、付款程序，反映了企业委托加工材料完工验收和加工费结算业务的处理过程。 　　供应部门和会计部门定期分别编制库存月报和收料汇总表，并进行账卡、帐账和账实核对。 　（2）委托加工材料完工验收、付款业务流程的控制点。 　　核对委托加工发料单和收料单，保证加工材料品种、规格和数量的正确性； 　　对委托加工材料进行人库检验，并核对加工发票和发料单； 　　对加工费用进行审核； 　　定期进行账账、账卡和账实核对。 　 　4、低值易耗品发放程序 　　低值易耗品发放业务处理程序的控制点： 　　低值易耗品领用必须经过审批。 　　设置低值易耗品登记簿，加强对在用低值易耗品的管理。 　　定期进行低值易耗品的账账、账卡、账实核对。 【例1】在采购业务中，退货及折让流程的控制点有（　） 　　A. 退货及折让发生时，由双方协商解决 　　B. 退货及折让发生时，交给公司法务部或法律顾问出面处理，走法律途径解决问题 　　C. 由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门 　　D. 由仓库编制退回及折让通知单，分送有关部门 　　E. 将送交会计部门的通知单，作为冲减应付账款的凭证 　 【例2】下列选项中，属于存货资产类会计科目的是（　） 　　A. 材料成本差异　　　 　　B. 工程物资 　　C. 累计摊销　　　 　　D. 资产减值损失 　 【例3】领料登记表是一种多次使用的领料凭证，平时保留在（ ） A.仓库部门 B.领料部门 C.会计部门 D.供应部门 * * 第六章 存货业务会计制度设计 第一节 存货业务会计制度设计概述 第二节 存货业务内部会计控制制度的设计 第三节 存货业务核算规程的设计 一、存货业务的内容与特点 　（一）存货业务概念及基础工作的设计 　　1. 存货的概念　【名词解释】 　　存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 存货主要包括各类原材料、在产品、半成品、库存商品、商品以及周转材料等。 第一节 存货业务会计制度设计概述 　 2. 存货的基础工作设计　　【选择题】 （1）存货编号的设计 　　 按存货的性能、技术特征和规格标准编号。对所有存货进行分类时，均可按“类一大类一小类一品种一规格”的顾序组合编号。又称为汉字或字母“多号定位法”。　 　 （2）存货的计量 存货成本的初始计量 存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。采购成本包括买价、相关税费和借款费用、运输装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。 存货成本的后续计量 存货的后续计量是指发出存货成本的确定。发出存货实际成本计价有许多方法，如先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。 存货成本的期末计量 在资产负债表日，存货应当按照成为可变现净值孰低计量。成本与可变现净值孰低计量，是指对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计量的方法。 （3）盘存制度的确定 永续盘存制：平时登记增加数和减少数，随时可以结出期末账面结存数。 期末账面结存数=期初账面结存数+本期增加数-本期减少数 实地盘存制：平时只登记增加数，不登记减少数，通过实地盘点确定存货的实存数，并作为账面结存数的方法。 本期减少数=期初账面结存数+本期增加数-期末实际结存数 （二）存货的特点　　【选择题】 　　 1.企业持有存货的最终目的是为了出售 2.存货是有形资产 3.存货是流动资产 4.存货具有时效性和发生潜在损失的可能性 二、存货业务会计制度设计目标和要求 （一）存货业务会计制度设计目标 　1.提供存货的各种真实、完整、有用信息； 　2.保证存货的安全； 　3.控制存货的流动； 　4.监督、落实存货的经营责任； 　5.加速存货资金周转，考核存货的经济效益。 （二）存货业务会计制度设计要求 　1.严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全。 　2.正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行。 　3.正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压 。 一、采购与付款业务内部会计控制制度的设计 （一）职责分工与授权批准设计 采购与付款业务的不相容岗位至少包括： 1.请购人员与审批人员分离 2.询价人员与确定供应商人员分离 3.采购合同的订立人员与审核人员分离 4.采购、验收人员与相关会计记录人员分离 5.付款的申请、审批人员与执行付款人员分离 第二节 存货业务内部会计控制制度的设计 　　 （二）授权制度和审核批准制度设计 1. 建立完整的采购登记制度 企业应当按照请购、审批、采购、验收、付