财务人员必须知道的纳税申报通用常识.ppt

提示：纳税人当月开票收入和申报收入实行一窗式比对，纳税人申报收入小于当月开票收入的，一窗式比对不通过，纳税人无法自行清卡，需要到税务机关前台手工操作。 五、营改增试点一般纳税人应如何计算应纳税额?　 根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 　　　 应纳税额计算公式：应纳税额 = 当期销项税额－当期进项税额。　　 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 例1：某市A企业为增值税一般纳税人，2016年5月销售形成销项税额10万元，当月共计取得并认证进项发票税额合计1万元，按照应纳税款计算公式，该纳税人本月应纳税额10?1 = 9万元。　　 例2：某市B企业为增值税一般纳税人，2016年5月销售形成销项税额1万元，当月共计取得并认证进项发票税额合计10万元，按照应纳税款计算公式，该纳税人本月销项小于进项税额，本月应纳税额为0，申报形成留抵税额9万元。 六、一般纳税人网上申报出现尾差怎么处理?　 纳税人在进行网上申报时，由于销项税额汇总数据四舍五入的原因，会造成附表一销项税额与企业实际抄报税销项税额存在误差。误差在1元以内的（含1元），允许纳税人正常申报。对由于四舍五入问题产生的误差与实际的数据不符问题，纳税人可以通过调整《增值税纳税申报表附列资料（一）》的1-8列对应销项税额解决。 第三部分 小规模纳税人专区 财务人员必须知道的纳税申报通用常识 授课人 财 务 部 第一部分 纳税申报通用常识 一、纳税申报的含义　　 纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。 一、纳税申报的含义 纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。 二、征管法对纳税申报的规定 根据税收征管法及其实施细则规定，纳税人必须依照规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。 注意：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报。 三、增值税的纳税申报期限的规定 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。以1个季度为纳税期限的规定仅适于小规模纳税人和有特殊规定的纳税人。营改增后福建地区增值税小规模纳税人为按季申报。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 提示：纳税申报期一般为次月1日起至15日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。纳税人可以登录福建省国家税务局网站查看征期日历。 小规模纳税人按季申报的,营改增后第一个申报期为7月。 四、纳税人不按期申报应接受的处罚 按《征管法》规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，并处以罚款。发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。 五、纳税人网上申报后无法自动清卡的原因 纳税人网上申报后无法清卡包括以下情况：　　 （一）一般纳税人“一窗式比对不通过”。 原因：企业实际开具或认证抵扣等数据与申报数据比对不一致；　　 （二）小规模纳税人“票表比对不通过”。 原因：企业实际开票数据与申报数据比对不一致。 六、纳税人网上申报后无法自动清卡的处理方法 纳税人需携带税控设备、纸质申报资料、公章、税务登记证副本（“一证一码”的纳税人准备好加载统一社会信用代码的营业执照）、经办人身份证到税务机关前台进行人工核实和处理。 七、网上申报的定义 网上申报是指纳税人在法定的期限内利用计算机通过互联网登录税务部门电子申报网站，录入当月应申报数据，提交申报、审核无误后，由银行自动从纳税人税款专用帐户划转应纳税款，完成申报纳税。 八、网上申报系统适用于什么样的纳税人？ 网上申报系统适用于除以下几种情况以外的增值税纳税人：　　 （一）辅导期一般纳税人；　　 （二）逾期申报；　　 （三）办理延期申