9第九章个人所得税全解.ppt

第九章 个人所得税 第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税的纳税义务人 第三节 个人所得税的征收范围及税率 第四节 个人所得税的计税依据及应纳税额的计算 第五节 个人所得税的征收管理 第一节 个人所得税概述 一、个人所得税的概念 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得征收一种税。 个人所得税最早于1799年在英国创立，目前已有140多个国家开征了这种税。 个人所得税法是指国家制定的用于调整个人所得税征收与缴纳之间的权利及义务关系的法律规范。 二、我国个人所得税种的设立及其改革 （一）建国初期个人所得税税种的设立 1950年1月，政务院颁发的《全国税政实施要则》中就有对个人所得征收的税种。 1、薪给报酬所得税。是对个人工资、薪金、劳务报酬所得征收。一直没有开征。 2、存款利息所得税。是对境内取得利息的单位和个人征收，其征收范围包括存款利息所得、公债、公司债及其它有价证券之利息所得、股东、职工对本企业垫款的利息所得。税率是5%。自1950年12月开征，至1959年停征。 （二）八十年代建立的个人所得税制 1、个人所得税法。1980年9月1日，五届人大三次会议通过，自发布之日施行。当时规定，该税法对中外人员都适用，实际上主要适用于外籍人，因为我国公民达到纳税标准非常少。 2、个人收入调节税。1986年9月，国务院颁布《个人收入调节税暂行条例》，自1987年1月1日起施行。仅适用于中国公民，并规定个人所得税法自1987年1月1日起仅适用于外籍人员 3、城乡个体工商业户所得税。1986年1月国务院发布《城乡个体工商业户暂行条例》,并于同年实施。 至此，我国个人所得形成了内外有别，三税并立的税制格局。即对外籍人员征收的个人所得税，对中国公民征收的个人收入调节税，对个体工商业户征收的城乡个体工商业户所得税。 （三）九十年代个人所得税的合并和改革 1、个人所得税的合并。1993年10月31日，八届人大常委四次会议通过，自1994年1月1日施行。同时取消了个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税。这是个人所得税的第一次修正。 2、个人所得税的第二次修正。1999年8月30日，九届人大常委第11次会议通过了《关于修改个人所得税的决定》，决定对个人的储蓄存款利息所得将征收个人所得税。1999年9月30日，国务院颁布了《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》，决定从1999年11月1日起，对储蓄存款征收20%的利息所得税。 3、个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定。2000年9月，财政部、国家税务总局根据《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》中有关对个人独资企业和合伙企业停征企业所得税，只对其投资者的经营所得征收个人所得税的规定，制定了《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定，规定从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。 （四）个人所得税法的第三次修正。 ①2005年8月23日，个人所得税法修正草案提交第十届全国人大常委第17次会议审议。标志着个人所得税的立法程序正式启动。 ②2005年9月27日，全国人大常委会举行个人所得税工薪所得减除标准立法听证会。 ③2005年10月27日，第十届全国人大常委会第18次会议表决通过个人所得税法修正草案。 工资、薪金所得的费用扣除标准从800元提高到1600元，2008年3月1日又提高到2000。 高收入者（年收入12万）须自行申报纳税。 代扣代缴单位须办理全员全额申报。 （四）个人所得税法的第四次修正。 一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%至45% 。 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。 三、稿酬所得，适用比例税率，税率为20% ，并按应纳税额减征30% 。 四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20% 。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20% 。 三、个人所得税的特点 1、税基广阔 2、稳定经济——“内在稳定器” 3、调节收入 第二节 个人所得税的纳税义务人 个人所得税以取得应税所得的自然人为纳税人，包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。 自2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。 上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。 居民纳税义务人承担无限纳税义务。 非居民纳税义务人承担有