C3应收款项全解.ppt

三、其它应收款 四、预付账款 1.预付账款的核算 2.Note： 为反应对同一客户的债权债务关系，其业务往来，一般只通过“应付账款”或“预付账款”反映。会计期末，该会计账户的明细科目可能出现借方余额，也可能出现贷方余额。则明细科目为借方余额的列示于报表“预付账款”，明细科目为贷方余额的列示于报表“应付账款”下。 ②销售收入百分比法 ——根据赊销金额的一定百分比来估计坏账损失的方法。 ③账龄分析法 ——该方法实际上是应收款项余额百分比的一种更为精确 的估计坏账方法。 原理 应收款项的入账时间越长，发生坏账的可能性越大，坏账 准备率就应越高，反之，则越小。 1月内 1月至6月 6月以上 小计 坏账准备率 5％ 20％ 50％ 应收甲公司 10000 4000 14000 应收乙公司 20000 20000 应收丙公司 30000 30000 应收丁公司 40000 6000 46000 应收账合计 40000 60000 10000 110000 坏账 2000 12000 5000 19000 账龄分析法图例 （2）帐户设置 资产减值损失帐户 坏账准备帐户 （3）账务处理 提取坏账准备 发生坏账 坏账收回时 借：资产减值损失 贷：坏账准备 借：坏账准备 贷：应收账款 恢复： 借：应收账款 贷：坏账准备 收款： 借：银行存款 贷：应收账款 例题 A公司采用应收账款余额百分比法计提坏帐准备， 2002年末的应收账款余额为100万元，提取坏账准备的比 例为3‰，2003年发生了坏账损失6000元。其中甲单位 1000元，乙单位5000元，年末应收账款为120万元，2004 年5月1日，已冲销的乙单位应收账款5000元又收回，期末 应收账款130万元。如何进行会计处理？ 2002年末 借 资产减值损失 3000 贷 坏账准备 3000 2003年发生坏账损失 借 坏账准备 6000 贷 应收账款——甲公司 1000 ——乙公司 5000 2003年末，坏账准备应为贷方余额120万*3‰=3600 坏账准备帐户的余额为借方余额3000 因此应补提坏账6600元。 借 资产减值损失 6600 贷 坏账准备 6600 2004年收回已注销乙公司坏账 借 应收账款 5000 贷 坏账准备 5000 借 银行存款 5000 贷 应收账款 5000 2004年年末，坏账准备应为贷方余额130万*3‰=3900元 坏账准备帐户的贷方余额实际为8600元。 应冲销坏账准备4700元。 借 坏账准备 4700 贷 资产减值损失 4700 在确定坏账准备的计提比例时,企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。 思考与讨论 1.企业计提坏账准备对利润表和资产负债表产生的影响？ 2.已计提坏账准备冲回对利润表和资产负债表产生的影响？ 秘密准备！ 应收款项的披露 根据我国相关规定，应收账款应按账面余额扣除已提坏账准备后的净额列示在资产负债表上。同时还应在报表附注中按账龄和客户类别披露应收账款总额的构成情况。 应收票据、其他应收款、预付账款应采用与应收账款基本一致的方法进行列报与披露。 本章适用的会计准则 中国会计准则 《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》 《企业会计准则第23号——金融资产转移》 国际会计准则 《IAS39——金融工具：确认与计量》 资产管理分析——应收账款分析框架 纵向比较 1.绝对值比较：应收账款绝对额 2.相对值比较：应收账款占资产总额的比重 3.应收账款管理分析 应收账款周转次数 应收账款周转天数 横向比较 一般也可以营业收入替代赊销收入 一般也可以营业收入替代赊销收入 一般也可以营业收入替代赊销收入 更深入的分析还可包括应收账款的集中度分析 财务报告案例分析作业 封面 正文 公司概况 相关指标的绝对值比较（比较会计报表） 相关指标的相对值比较 比率分析 结论