2015会计学原理财务会计报告.ppt

新编会计学原理 ──电子课件 第十章 财务报表 第一节 财务报表的涵义和作用 第二节 财务报表的种类及要求 第三节 资产负债表的编制 第四节 利润表的编制 第五节 现金流量表的编制 第六节 所有者权益变动表的编制 第七节 会计资料的分析利用 第八节 财务会计报告的报送和汇总 第一节 财务会计报告的涵义和作用 一、财务会计报告涵义 财务会计报告是企业对财务会计报表使用者提供的总括反映企业某一特定日期财产状况和某一会计期间经营成果，现金流量的书面报告。内容由三部分组成： （一）会计报表——资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。分年度、半年、季度、月度报告。 （二）会计报表附注——是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、编制方法及主要项目等所作的解释。 （三）财务状况说明书——是对企业在一定会计期间的生产经营，资金周转和利润实现及其分配等情况的综合说明。 二、财务会计报告的作用 （一）可供企业领导和管理人员掌握企业经营管理情况。 （二）可供企业上级主管部门和国家管理部门了解所属单位经营业绩和政策执行情况。 （三）可供企业投资者、债权人等掌握企业财务状况和偿债能力。 （四）可供财政、税收、银行、审计等部门掌握企业财务状况和经营成果。 第二节 会计报表的种类及要求 第三节 资产负债表的编制 一、资产负债表的结构和内容 资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况报表，其理论依据“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式。 （一）资产负债表的结构有账户式和报告式，我国现用的是账户式。 （二）资产负债表的内容包括资产，负债和所有者权益三个方面，基本部分格式如表10-3。 资 产 负 债 表 二、资产负债表项目的填制 年初数应按上年各有关项目“年末数”填列，各项目的期末数应根据相关科目的期末余额填列，具体方法如下： （一）根据相关总分类账户的期末余额填制，如应收票据、应收股利、固定资产等项目。 （二）根据相关总分类账户期末余额合并或调整后填制，如货币资金、存货等项目。 （三）根据总分类账户期末余额减去备抵项目后的净额填制，如短期投资、应收帐款、其他应收款、在建工程、无形资产、长期投资等项目。 （四）根据结算账户有关明细账户期末余额调整填制，如“应收账款”账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为预收账款项目，“预收帐款”帐户所属明细账的借方余额，调整为应收帐款，“预付账款”账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为“应付账款”项目等等。 例题1：“应收帐款”总帐借方科目余额1 2000万元，其明细帐借方余额合计1 8000万元，贷方余额合计6000万元；“预收帐款”总帐贷方科目余额1 5000万元，其明细帐贷方余额合计2 7000万元，借方余额合计1 2000万元。资产负债表中“应收帐款”项目填列金额为（ ）万元。 例题2：“应付帐款”总帐贷方科目余额9 7500万元，其明细帐贷方余额合计14 2500万元，借方余额合计4 5000万元；“预付帐款”总帐借方科目余额5 4000万元，其明细帐借方余额合计13 9500万元，贷方余额合计8 5500万元。资产负债表中“应付帐款”项目填列金额为（ ）万元。 （五）表内各项目数字、表表之间有关数字必须核对相符。 1. 表内合计数相加与总计数相符。 2. 各项目之和与合计数相符。 3. 资产总计与负债及所有者权益总计相符。 4. 坏账准备、累计折旧抵减后余额要与有关账户净额相符。 5. 各报表之间的对应项目有关金额相符。 （六）编表期内重要项目变动在附注栏内说明。 （七）具体填列情况 1.资产项目的填列方法 （1）“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。 （2）“交易性金融资产”项目,反映企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。本项目应根据“交易性金融资产科目的期末余额填列。 （3）“应收票据”反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应根据其期末余额的余额填列。 （4）“应收股利”反映企业因进行股权投资和债权投资应收取的现金股利和利息，应收其他单位的利润，也包括在本项目内。应根据其期末余额的余额填列。 （5）“应收利息”反映企业因债权投资而收取的利息，应根据其期末余额