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会计报表的税收分析 会计报表的税收分析 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 会计报表的税收分析 目录 一、如何正确认识会计报表 二、推定企业会计报表存在税收风险的假设基础 三、税收分析对会计报表的关注 四、会计报表税收分析模式的选择 五、几个常用的分析模式 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 企业的税收风险 财产损失 声誉损失 法律责任 利益关系人需要识别税收风险 股东 管理层 潜在投资者 其他 管户增多推进税收征管模式的变革 有限的人力资源→庞大的企业群体+税收管理的精细化 无论是企业管理层还是利益关系人，或者政府管理层都需要一种高效的模式对企业的税收风险进行判断，从而有效防范，这就需要我们会分析财务会计报表。 会计报表的税收分析 税法的刚性导致企业的税收风险： Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 会计报表 会计报表综合反映特定时间的资产负债情况和一段时间内的企业经营状况，及现金流动情况。 通过会计报表项目内容的分析以及报表之见数据勾稽关系的核对，能够反映企业的业务内容和经营状况。 通过最方便从企业取得的资料——会计报表，运用特定的分析方法，分析模式，进行针对性的税收风险的识别和分析。 会计报表的税收分析 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 会计报表的税收分析 纳税人无论有无应税收入、所得和其他应税项目，或者在减免税期间，均必须依照《征管法》第二十五条的规定，按其所适用的会计制度编制财务报表，并按本办法第八条规定的时限先主管税务机关报送； 其所适用的会计制度规定需要编报相关附表以及会计报表附注、财务情况说明书、审计报告的，应当随同财务会计报表一并报送。 关于印发《纳税人财务会计报表报送管理办法》的通知 国税发【2005】20号 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 会计报表的税收分析 案例：一般纳税人反映的问题 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 案例1：赠送引出的问题 某企业销售电视机，赠送电视机一台给个人的会计处理，假设 账面价值为8000元，销售价10000元，账务处理： 借：营业外支出 9700 贷：库存 8000 应交增值税-销项 170（10000*0.17） 【所得税】（2000+9700）*25%=2925 【个人所得税】（10000+170）*20%=2340 正常处理下赠送要视同销售，需要交纳增值税，同时交纳所得税；成本的扣除根据赠送的性质而定，本案例中假设赠送给与本企业业务无关的个人，属于非广告性质赞助支出，不得扣除。 对于接受赠送的一方，对其偶然所得还要缴税。 ?? 会计报表的税收分析 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 【出路一】赠送不入账 【难点】存货结转有问题 不结转，长期挂存货 结转：以盘定存，乱配比 【出路2】从上家直接实