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* 生活服务业 增值税相关政策学习 江苏省国家税务局 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 主要内容： 一、纳税人 二、征税范围 三、纳税人类型 四、税率及征收率 五、纳税地点 六、应纳税额的计算 七、销售额的确定 八、进项抵扣 九、税收优惠 十、发票开具 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 参考文件： 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、纳税人 在中华人民共和国境内提供生活服务的单位和个人。 1、境内，指服务的销售方或者购买方在境内。 2、单位和个人 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人（自然人）。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. ●文化体育服务 ●教育医疗服务 ●旅游娱乐服务 ●餐饮住宿服务 ●居民日常服务 ●其他生活服务 二、征税范围 生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括： Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人： ※一般纳税人：年应税销售额超过500万元以及未超过但按规定办理一般纳税人登记的纳税人 ※小规模纳税人：未超过规定标准且未办理一般纳税人登记的纳税人 三、纳税人类型 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 四、税率及征收率 类型 营业税税率 增值税税率 或征收率 一般纳税人提供生活服务（除特殊情况） 5% 6%税率 一般纳税人提供可以选择适用简易计税方法计税的生活服务（文化体育服务） 3% 3%征收率 小规模纳税人提供生活服务 5% 3%征收率 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 五、纳税地点 类型 纳税地点 固定户 固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 非固定户 非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 特殊规定 总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 六、应纳税额的计算 税种 计税方法及应纳税额的计算 适用类型 营业税 应纳税额=营业额×税率 营业税纳税人 增值税 一般计税方法： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 一般纳税人提供生活服务 简易计税方法： 应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率 一般纳税人提供可以选择适用简易计税方法计税的生活服务（文化体育服务）