2016计税成本扣除.ppt

* * 第二部分：计税成本扣除 （一）“甲方供材”能在所得税前扣除么？ 甲方供材在检查中的注意点： 一是要注意甲方供材的材料已经计入开发成本了，不能再重复计入建安发票成本。因为反正乙方缴纳营业税是一定的，可能重复将8000万元发票开具。 二是不能认为材料发票不能列入成本。 三是不能将代扣代缴的营业税计入成本费用扣除，即使有合同规定由甲方负担营业税及附加，也不可以。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第二部分：计税成本扣除 （二）什么样的评估报告可以在税前扣除？（三类评估报告） 1、对土地自行评估的评估报告是否能够作为合法扣税凭证，在税前扣除？（《企业所得税法实施条例》第56条） 自行评估的评估增值不能在税前扣除。企业所得税扣除，必要坚持历史成本原则，资产的隐含增值在资产持有期间，未得到实现，因此不能在税前扣除。 在稽查过程中，发现有很多企业为了加大成本，增大巨额评估增值作为成本在税前列支，少缴纳税款。 相关文件：财税[1997]77号文、财税[1998]50号（关于股份制改造） 思考： 纳税人将资产评估后，将资本公积转增资本，是否涉及到个人所得税？ Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第二部分：收入方面解读 专题：资本公积或盈余公积转增资本问题 (见总结表格）为了获取某种资质或者招标的需要，企业需要增加其注册资本。1、法人股东： ①根据国税发【2000】118号文件第一条第三款规定：以盈余公积或未分配利润转增资本，视为投资方取得投资收益。未提到以资本公积转增资本的问题。即：法无明文规定。 ②根据《企业所得税法》26条、《企业所得税法实施条例》83条规定，居民企业间的投资收益不再补税。因此虽然确认投资收益，对于居民企业间不用补税了。 2、自然人股东 往往采取先对资产评估增值，计入资本公积（应当说是错账，但是很多公司都这样操作），然后再转增资本的方式。 ①国税发【1997】198号②国税函【1998】333号 ③国税函【1998】289号④国税发【2008】115号文件 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第二部分：计税成本扣除 （二）什么样的评估报告可以在税前扣除？ 2、购买股权，对目标企业的估值报告，可否在所得税前扣除？（股权溢价问题） （1）销售股权与销售资产的比较？ （2）购买股权与购买资产的比较？ 股权转让的税收待遇： （1）企业所得税 （2）个人所得税 （3）土地增值税 （4）营业税 （5）契税 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第三部分：计税成本扣除 （二）什么样的评估报告可以在税前扣除？ 3、接受投资的土地或者不动产，以评估报告作为合法的扣税凭证，是否可以在税前扣除？（总结的表格） 营业税：①《营业税税目解释》（国税发[1993]149号 ）第九条??：以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。但转让该项股权，应按本税目征税。 ②财税[2002]191号文件规定：将来转让股权也不征税。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第二部分：计税成本扣除 （二）什么样的评估报告可以在税前扣除？ 3、接受投资的土地或者不动产，以评估报告作为合法的扣税凭证，是否可以在税前扣除？ 土地增值税：①财税[1995]48号第一条：对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、