2016资产负债表的编制.ppt

4.“投资性房地产”项目 =总账余额-“投资性房地产累计折旧”-“投资性房地产减值准备” 5.“固定资产”项目 =总账余额-“累计折旧”-“固定资产减值准备” 6.“在建工程”项目=总账余额-“在建工程减值准备” 7.“工程物资”项目=总账余额-“工程物资减值准备” Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 8.“生产性生物资产” =总账余额-“生产性生物资产累计折旧”-“生产性生物资产减值准备” 9.“油气资产” =总账余额-“累计折耗”-“油气资产减值准备” 10.“无形资产”项目 =总账余额-“累计摊销”-“无形资产减值准备” 11.“商誉” =总账余额-“商誉减值准备” Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （五）根据总账期末余额直接填列 1.资产类项目根据借方余额填列 如“交易性金融资产”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“其他流动资产”、“其他非流动资产”等。 2.负债类项目根据贷方余额填列 如“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“其他应付款”、“预计负债”、“递延所得税负债”、“其他流动负债”等。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 3.所有者权益类项目根据贷方余额填列 1）“实收资本（或股本）”、“资本公积”、 “盈余公积”：总账贷方余额； 2）“库存股”：总账借方余额 3）“未分配利润” 年度报表：“利润分配” 贷方余额； 中期报表：“本年利润” +“利润分配”（期初） （五）根据总账期末余额直接填列 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 例：甲公司2007年6月30日 “利润分配”：510 000元（借方）； “本年利润”：850 000元（贷方）。 编制2007年第二季度报表： 未分配利润=850000+（-510000） =340000 （五）根据总账期末余额直接填列 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第二章 资产负债表的编制原理与实务 第一节 资产负债表概述 第二节 资产负债表的编制原理与实务 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、资产负债表的含义： 总括反映企业在某一特定日期全部资产、负债、所有者权益情况的会计报表，是关于企业财务状况的记录。 1.静态报表 特定日期（年末、半年末、季末、月末） 2.内容： 财务情况（资产、负债、所有者权益） 3.平衡公式：“资产=负债+所有者权益” 第一节 资产负债表的概述 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、资产负债表的格式 账户式：我国采用 报告式：美国会计等西方会计 （遵循公认会计原则，主要是保护投资人，尤其是保护潜在权益投资人的利益） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 　　资产 流动资产 非流动资产 资产合计 年初 余额 期末 余额 负债和所有者