小金库培训讲义.ppt

“防治小金库”培训讲义 一、小金库定义 较早定义： 国务院办公厅国办发〔1995〕29号文转发财政部、审计署和中国人民银行《关于清理检查“小金库”的意见》第二条规定：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库”，都要清理检查。 近期，中央在全国范围内开展“小金库”专项治理工作，先后下发了《中共中央办公厅 国务院办公厅印发〈关于深入开展“小金库”治理工作的意见〉的通知》（中办发〔2009〕18号）及《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》（中纪发〔2009〕7号）。此次治理工作对“小金库”的定义进行了新界定，明确了“小金库”的七种表现形式。 新定义： 《中共中央办公厅 国务院办公厅印发关于深入开展“小金库”治理工作的意见的通知》（中办发[2009]18号）在借鉴以往“小金库”的定义，充分吸取现行法律、法规相关规定内容，并广泛征求部门与地方意见，经反复研究与讨论，将“小金库”定义为：是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。如：超范围、超标准发放奖金、津贴；公款旅游；请客、送礼等，但只要是在国家规定的账簿内登记、核算，就不能认定为“小金库”，只能按违反财政、财务、会计法律、法规、制度进行处理、处罚。 新旧定义的区别： 与旧定义比较，新定义主要体理在三个方面： 一是不突出设立“小金库”的手段和方法； 二是不区分单位财务会计部门帐内或预算管理，强调“符合规定”的单位账簿； 三是 “小金库”不仅仅局限在资金，强调各项资金及其形成的资产。 认定是否属于“小金库“，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。 二、“小金库”私设方式 本次《实施办法》对“小金库”表现形式高度概括为7种，这也是小金库”的主要形成方式，主要包括： 1、违规收费、罚款及摊派设立“小金库”； 案例： 某中学是一个有2000多学生的学校，2000年6月，李某调任该学校校长。上任后，李某认为：日常接待、年节送礼、个人消费都需要钱，可根据规定，学校所有收入必须实行“收支两条线”，用钱实在“不方便”，须另辟“财源”。 2000年秋季学期开学后，李某在学校班子会议上提出，准备拿一部分预算外收入放在账外，一是为了今后年节送礼，二是班子成员可从中多拿些钱。在场的副校长、教务处主任、总务处主任、政教处主任、办公室主任等人都没有反对。该中学的预算外资金来源是学生的补习费、借读费等，李某等人授意学校会计和出纳，通过不开正式发票、不入正规账方式截留，形成“小金库”。每学期末，李某等人就以给领导班子成员发放“行政津贴”、“电话费”、“值班加班费”、“中考奖金”等名义分钱。另外，李某等人还以年节送礼、接待为名将资金从“小金库”取出，部分据为己有。 案发后，经司法机关查明，2000年至2006年间，李某等6人以领取“补贴”为名私分公款12.5万元，其中李某从“小金库”中贪污16万多元，其余几人贪污数额在10万元以上。最后，人民法院以贪污罪、受贿罪数罪并罚判处李某有期徒刑4年3个月；副校长、教务处主任、总务处主任、政教处主任、办公室主任等人也被判处相应刑罚。 2、用资产处置、出租收入设立“小金库”； 案例： 审计部门在对某机关财务收支情况进行审计时，该机关领导在介绍单位基本情况时，提到为了盘活资产，从2007年开始把原来的内部招待所对外出租，出租收入已经按规定纳入“收支两条线”管理。审计人员在审计过程中，发现内部招待所在2004年就承包给王某，另外还发现该机关下属一事业单位早在1997年就成立了一家公司，该公司在2002年承包给刘某。审计人员在查阅对该机关和下属事业单位财务账簿时，未发现上缴的承包款，该机关和下属事业单位解释说是因为经营不好，未收到承包款。但是审计人员在外调时发现，王某和刘某每年均按合同上缴了承包款。在充足的审计证据面前，经向该机关领导宣传政策，使该领导认识到问题的严重性，最后交出记录收取刘某和王某承包款的“小金库”共计33.74万元，截止审计之日共支出33.14万元，其中：发放干部职工春节补助27.49万元，发放干部子女就业补贴2.5万元，其他支出3.15万元，结余0.6万元。审计部门依法依规对该单位进行了处理。 3、以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立 “小金库”；  案例1：　　审计人员对某事业单位审计时，发现该单位于10月15日列支会议费4万元到某酒店，会议通知注明会议时间为10月23日-26日，会期4天，所附会议人员名单20人。在延伸检查该事业单位所属公司时，又发现该公司于11月