第12章成本计划分解.ppt

第十二章 成本计划 中南财经政法大学 会计学院 普华永道 是 做 什 么 的? 普华永道 与奥运会是什么关系? 普华永道 普华永道首先要做的是，为北京奥组委编制一个大的预算出来，这其中不仅涉及到国际奥委会TOP赞助计划的收入分成、电视广播的分成，而且包括北京奥组委自身的市场开发收入，诸如赞助商、特许经营、门票收入等。　　 普华永道 另外，更加复杂的开支预算要分为大预算和小预算。 大预算即北京市政府为了配合奥运会顺利举办，进行的修路、修地铁、飞机场扩建等基础设施建设的开支。 小预算就是为了办奥运会的直接花费。 “这是一个系统工程，奥运会涉及到的交通、安保、医疗卫生等各个环节的预算我们都要参与。” 普华永道奥运小组事无巨细，对于奥运盛会直接以及间接牵引出的一切收入和开支，无一例外地要经过他们的算盘。　　 普华永道 “随着各项准备工作的深入，科目越来越细，预算肯定会有变化。” 奥申委原来的预算是16.25亿美元，而现在已经做出了调整。现在的预算更切合实际，而且预算几乎每天都在变。 当时申办奥运会时，开闭幕式的预算是5000万美元，这是一个根据开闭幕式初步方案进行的预算。而现在导演团队已经搭建起来，大的概念也已经有了，但是怎样的规模尚未最终确定。“导演团队在一起工作一年了，开闭幕式方案越来越具体，我们的预算越来越详细。”　　 普华永道 随着预算的进一步具体化，到2008年，普华永道的奥运服务团队将扩大到200～300人。“届时在所有的场馆以及奥组委内部都有我们的人。” 以往的经验显示，奥运会是一个很难计划周全的盛会，即使一切都按计划周密运行，到时候也不知会有什么突发情况出现。因此，为奥运会预算出预备费用是必不可少的，按照惯例，预备费几乎占整个预算的20%～30%，“因为有很多预计不到的情况。” 普华永道 北京奥组委执行副主席蒋效愚在近日举行的国际媒体研讨会上向外界透露，经过调整，北京奥组委确定奥运会预算如下：收入总规模为195.4亿元人民币（折合 23.63亿美元），支出总规模为194.1亿元人民币（折合23.47亿美元），盈余为1.3亿元人民币（折合0.16亿美元）。也就是说，到2008 年8月24日，第29届奥运会曲终人散，北京坐下来盘点收支时，会发现自己挣了1.3亿元人民币。 成本计划 小问题： 成本会计按照工作环节可以分为? 成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核 本章主要内容 一、成本计划概述 二、成本计划的编制 三、费用预算的编制 一、成本计划概述 （一）成本计划的概念：是以生产经营计划和有关成本资料为基础，对计划期企业的成本水平所做的筹划。 狭义的成本计划：仅指产品成本计划；广义的成本计划：产品成本计划和费用预算。 其中，产品成本计划是指对计划期产品成本所做的筹划，而费用预算是用货币反映的计划期的预期费用耗费，包括：制造费用预算、管理费用预算、营业费用预算等。 成本计划三个相关的含义：成本计划活动、成本计划指标和成本计划书。 成本计划是成本决策结果的具体化，是成本控制和考核的依据。 （二）成本计划的内容 1.主要产品单位成本计划。 反映主要产品的单位成本及其成本项目 的构成情况。 （二）成本计划的内容 2.全部商品产品成本计划。 反映计划期全部商品的总成本的计划。 可按产品品种编制，也可按成本项目编制。 （二）成本计划的内容 ☆按产品品种编制的全部商品产品成本计划。 该计划反映全部商品产品计划总成本、全部 可比产品计划总成本及其降低指标、全部不 可比产品计划总成本、各产品计划单位成本 及其总成本。 ☆按产品项目编制的全部商品产品成本计划。 该计划反映成本项目反映全部商品产品、 全部可比产品的直接材料、直接人工、制造 费用等项目的计划成本及计划降低额与降低 率，全部不可比产品成本项目计划成本。 （三）成本计划的作用 先进合理的成本计划是对生产耗费进行控制、分析和考核的重要依据。 成本计划是编制其他生产经营计划的基础。 成本计划为新产品定价提供依据。 二、成本计划的指标体系 单位成本 ☆本年计划单位成本和可比产品上年实际平均单位成本 产品总成本 ☆各产品按计划产量和计划单位成本计算的计划总成本 ☆全部商品产品的计划总成本之和