壹、所得基本稅額條例疑義解答.doc

目　　　錄 壹、所得基本稅額條例疑義解答 1 一、基本原則 1 1. 什麼是最低稅負制？ 1 2. 最低稅負制發源自哪裡？ 1 3. 目前哪些國家實施最低稅負制？ 1 4. 我國為什麼要實施最低稅負制？實施後，可達成何種目標？ 2 5. 實施最低稅負制有那幾種方法？ 2 6. 我國為何採用替代式最低稅負制？ 4 7. 我國實施最低稅負制所制定之法律為何？自何時施行？ 4 二、課徵對象 4 8. 最低稅負制實施對象為何？ 4 9. 為什麼營利事業要實施最低稅負制？ 5 10. 為什麼個人要實施最低稅負制？ 5 11. 所得基本稅額條例所稱法律規定之投資抵減獎勵為何？ 5 12. 營利事業於結算申報時並未享受任何租稅減免，但在未分配盈餘申報時，有適用投資抵減之獎勵，會不會被課徵最低稅負？ 6 13. 哪些營利事業不必申報計算最低稅負？ 6 14. 在我國境內無固定營業場所及營業代理人之外國營利事業，會不會被課徵最低稅負？ 7 15. 外國機構投資人是否須適用最低稅負制度？ 7 16. 為何清算申報及破產宣告之營利事業排除適用最低稅負？ 7 17. 為何訂定最低稅負制之適用門檻？ 8 18. 為何將營利事業最低稅負之適用門檻訂為新臺幣200萬元？ 8 19. 為何將個人之適用門檻訂為600萬元？ 8 20. 何時應辦理最低稅負之申報？ 9 三、基本所得額（課徵範圍） 9 21. 什麼是基本所得額？ 9 (一) 營利事業部分 10 22. 營利事業之基本所得額如何計算？ 10 23. 何謂依所得稅法規定計算之課稅所得額？ 10 24. 哪些免稅所得應計入營利事業之基本所得額？ 11 25. 營利事業依金融控股公司法第49條及企業併購法第40條規定合併辦理營利事業所得稅申報，其合併基本所得額如何計算？ 12 26. 合併申報基本所得額之營利事業，有證券交易損失、期貨交易損失或國際金融業務分行之損失，應如何辦理？ 12 27. 營利事業合併申報基本所得額後，個別公司因股權變動而採個別申報時，應如何辦理？ 13 (二) 促進產業升級條例等免稅所得部分 13 28. 為何依促進產業升級條例、獎勵民間參與交通建設條例、促進民間參與公共建設法等規定之免稅所得，須納入基本所得額？ 13 29. 將免稅所得納入基本所得額，課徵基本稅額，是否違反信賴保護原則？ 14 30. 在所得基本稅額條例公布前，已核准或尚未屆滿之相關免稅所得額，是否應計入營利事業之基本所得額？ 14 31. 最低稅負實施之前，已經變更投資計畫之產品或服務項目並取得核准者，是否無法適用所得基本稅額條例第16條免計入營利事業基本所得額之規定？ 15 (三) 證券（期貨）交易所得部分 16 32. 營利事業計算證券交易所得時，其交易成本應如何估價？ 16 33. 營利事業計算期貨交易所得時，其交易成本應如何估價？ 16 34. 營利事業出售未上市、未上櫃及興櫃公司股票之售價偏低者，應如何處理？ 16 35. 為何將證券（期貨）交易所得計入營利事業之基本所得額？ 17 36. 將證券（期貨）交易所得計入營利事業之基本所得額，以計算基本稅額，是不是等同於復徵證券（期貨）交易所得稅？ 17 37. 將證券（期貨）交易所得計入營利事業之基本所得額，是否應同時調降其證券（期貨）交易稅？ 18 38. 將證券（期貨）交易所得計入營利事業之基本所得額，證券（期貨）交易損失是否可以扣除？ 18 39. 將證券（期貨）交易所得計入營利事業之基本所得額，應歸屬該項所得分攤之營業費用及利息費用，是否可以扣除？ 19 (四) 國際金融業務分行之免稅所得部分 19 40. 為何國際金融業務分行之免稅所得須計入營利事業之基本所得額？ 19 41. 哪些OBU之所得須計入營利事業之基本所得額？ 19 42. 將OBU之免稅所得計入營利事業之基本所得額，是否會對其客戶之權益造成影響？ 20 43. 將OBU之免稅所得計入營利事業之基本所得額，對於金融業之影響為何？是否會影響銀行業之競爭力？ 20 44. 將OBU之免稅所得計入營利事業基本所得額，OBU發生之損失是否可以扣除？ 21 45. 將OBU之免稅所得計入營利事業基本所得額，現行OBU所繳納之特許費，是否應併同廢止？ 21 (五) 個人部分 22 46. 應計入個人基本所得額的項目有哪些？ 22 47. 哪些綜合所得稅申報戶須申報最低稅負？ 23 48. 個人最低稅負之申報單位為何？ 23 49. 因當年度綜合所得總額未超過免稅額及標準扣除額之合計數，而得免辦結算申報者，是不是無須辦理最低稅負之申報？ 23 50. 必須申報個人基本稅額者，是不是就必須