银行会计基础分解.ppt

零售银行 Retail Banking * 银行会计基础 会计确认基础： 一、现金收付基础亦称收付实现制。它是按费用和收入是否在本会计期间已经付出、收入货币资金，而不管其应否记入本期损益为标准，来处理有关经济业务的一种会计确认基础。 二、应计基础亦称权责发生制。它是按本会计期间发生的费用和收入是否应记入本期损益为标准，来处理有关经济业务的会计确认基础。 个人贷款的利息计提： 借：1320001 应收利息（贷款的合同本金*合同利率） 贷：5010002 中长期贷款利息收入 借：211 活期储蓄存款 贷：1320001 应收利息 * 固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折 旧额进行系统分摊。 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 长期投资的价值减值，是指长期投资未来可收回金额低于账面价值所发生的损失。 借：投资收益—长期投资减值准备 贷：长期投资减值准备—A公司 * 收入、费用和利润 收入是指在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。按照企业经营业务的主次分类，可以分为主营业务收入和其他业务收入。 A企业销售一批产品给B企业，B企业收到产品并开出商业承兑汇票。 A企业编制会计分录为： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 * 费用有狭义和广义之分。狭义的费用仅指与本期营业收入相配比的那部分耗费。 确认费用时，应当划分生产费用和非生产费用。生产费用是指与企业日常生产经营活动有关的费用，如生产产品所发生的材料费用、人工费用等，一般是以期间为单位来计算的；非生产费用不应由生产费用负担的费用，如构建固定资产发生的费用。 产品成本，是指已经将生产费用归属到产品实体上的支出。也就是说，必须先有生产费用，生产出产品并通过成本核算，将生产费用分配分摊到产品上以后，才形成产品成本。该成本是以产品对象来归集的生产费用，不一定归属于某一期间。 生产费用应当计入产品成本；而期间费用直接计入当期损益。期间费用进一步划分为管理费用、营业费用、财务费用。 管理费用是指企业管理部门组织和管理生产经营活动发生的费用。 营业费用是指企业在销售产品、提供劳务等经营过程中发生的费用。 财务费用是指企业在筹集生产经营所需资金而发生的费用。 * 利润是企业生产经营成果的综合反映。 利润总额=营业利润+投资收益（减投资损失）+补贴收入+营业外收入-营业外支出 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用 主营业业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出 净利润=利润总额-所得税 * 一、会计科目的设置 会计科目主要用于会计核算，兼做业务统计。分为表内科目、表外科目和备忘科目三类。 表内科目：核算银行的主营业务和其他相关业务，同时也核算与建设银行自身资产、负债有关的各种经济活动。 表外科目：主要核算银行日益发展的各种或有资产、或有负债业务。这些业务是以银行自身的信誉对外承诺，在资金流动前并不构成建设银行真正的资产或负债，但却具有一定的风险，例如银行开出的各种担保书，不可撤销信用证等。 备忘科目：核算的内容主要是那些不构成银行自身的资产或负债的各类代理业务，以及仅用于登记备忘事项的科目。如：代理开行贷款利息、代理政府投资等委托业务，可从原表内核算转入备忘科目核算。 * 各类科目的余额方向： 1XX-XX-XX：资产类—借方余额 2XX-XX-XX：负债类--贷方余额 3XX-XX-XX：资产负债共同类—借方或贷方余额 4XX-XX-XX：所有者权益类—借方或贷方余额 5XX-XX-XX：损益类科目—借方或贷方 6XX-XX-XX：表外/备忘科目—贷方余额 例：10100