第五章资汇划与清算的核算.ppt

(1) 办理异地借记业务时，发起行网点按规定核验客户提交的债权凭证合格后，发起行网点隶属市县支行编制收款凭证，会计分录为： 借：存放同业——备付金 贷：库存现金——××户(库存或自助设备占款) 或贷：吸收存款——单位活期存款——××委托人户 (2) 交易省中心（发报清算中心）的处理。交易支行的上级省中心对于辖属发起的异地借记业务，对所属清算。系统自动编制转账凭证进行记账，会计分录为： 借：存放同业——备付金 贷：同业存放——备付金——发起行分户 (3) 总行的处理。总行对跨省的异地借记为两个省中心清算。系统自动编制转账凭证进行记账，会计分录为： 借：同业存放——备付金——接收省行分户 贷：同业存放——备付金——发起省行分户 (4) 接收市县支行的上级省中心的处理。接收市县行的上级省中心对于辖属发生的异地借记业务对总行和所属清算。系统自动编制转账凭证进行记账，会计分录为： 借：存放同业——备付金——接收市县支行分户 贷：存放同业——备付金 (5) 接收行的处理。接收行收到省分行清算中心发来的跨省借记业务，编制转账凭证，会计分录为： 借：吸收存款——单位活期存款 贷：存放同业——备付金 第三节 电子联行往来的核算——自学 一、基本做法 二、会计科目 三、会计凭证 四、帐务处理 一、电子联行的概念及基本做法 （一）电子联行的概念 电子联行是指经人总行核准，发有电子联行行号的银行之间通过电子计算机网络和卫星通信技术进行异地结算和资金划拨的帐务往来。利用电子联行往来，加快了异地结算处理的速度，从而加速了资金周转的要求，目前各银行的大额异地划款（每笔50万元以上），均需通过人民银行电子联行办理。 电子联行划分来账和往账两个系统，采用“星形结构、纵向往来、随发随收、当日核对、每日结平、存欠反映”的做法。 电子联行在人民银行总行设立清算总中心，在一、二级分行设立分中心，县支行受理金融机构的异地划款，均转划二级分行，由二级分行（清算分中心）通过卫星通信网进入电子联行往来处理。 （二）基本做法 电子联行办理电子往账的银行称为电子发行，而办理电子联行来账的银行称为电子收报行，清算中心称为电子转发行。各商业银行及其他金融机构受理异地资金汇划业务通过人行办理电子联行往来时，发出汇划业务的银行称为汇出行，收到汇划业务的银行称为汇入行。 汇出行将汇划资金划转其所在地发报行，由发报行通过转发行划往收报行，再由收报行划转汇入行。汇划款项与资金清算同步进行。 基本做法 开户单位 开户单位 汇出行 汇入行 电子收报行 电子发报行 电子联行转发行 二、会计科目 1、电子联行往帐 发报行使用,余额双方反映，不得轧差。与转发行核对后，在正常情况下当日结平无余额。 2、电子联行来帐 收报行使用,余额双方反映，不得轧差。与转发行核对后，当日结平。 3、电子清算资金往来 各清算分中心和总中心之间的电子联行资金存欠用本科目核算。每日电子联行往帐、来帐科目余额分别对清后全额转入本科目,余额轧差反映。中央银行会计报表全国汇总后，本科目借贷方余额应相等。 三、会计凭证 “电子联行往账清单”。一式两联。第一联发报行做记帐凭证的附件，第二联留发报行做往账卡片。 “电子联行来账清单”。一式三联。第一联为来账卡片，第二联由收报行做记帐凭证的附件，第三联由收报行盖章后交汇入行，做汇入通知。 “电子联行转汇清单”。一式三联。第一联为录磁依据，第二联为记帐联，第三联为回单，由发报行加盖转乞章后退回汇出行。 电划贷方(借方)补充报单 四、帐务处理 1.汇出行的帐务处理 汇出行收到开户单位提交的结算凭证后，经审核无误后，填制电子联行转汇清单，办理转帐手续。对于代付业务（划收款业务），会计分录为： 借：吸收存款——活期存款——XX收款户 贷：存放中央银行款项 如为代收业务（划付业务),会计分录相反。转账后，将第一联划款凭证连同两联转汇清单及有关汇划凭证一并送交开户的电子发报行。 2.发报行（中央银行资金清算中心）的帐务处理 发报行收到汇出行提交的有关凭证后，经审核无误后，确认汇出行存款户中有足够资金支付后，办理转帐手续并清算资金。对于代付业务（划收款业务），会计分录为： 借：电子联行往账 贷：××商业银行准备金存款——汇出行 如为