第五章货资金.ppt

例： 甲公司向银行填送“银行汇票委托书”，汇款金额为100，000元。银行受理后，公司根据银行退回的结算凭证，编制会计分录如下： 借：其他货币资金——银行汇票 100，000 贷：银行存款 100，000 公司收到购货发票，购货金额为80，000元，并支付增值税13，600元，共计93，600元，经审核无误后编制会计分录如下： 借：物资采购 80，000 应交税金——应交增值税（进项税额） 13，600 贷：其他货币资金——银行汇票 93，600 公司收到银行转来的银行汇票第四联，退回余额6，400元，编制会计分录如下： 借：银行存款 6，400 贷：其他货币资金——银行汇票 6，400 公司收到银行汇票和解讫通知，并向银行办理收款手续，根据进帐单编制会计分录如下： 借：银行存款 93，600 贷：主营业务收入 93，600 每年的1月正是Red Ocean股份有限公司内部审计与制作年报的时间。与过去不同的是，公司在2003年春节前夕的内部审计与稽核过程中，发现了一件引起轰动的事件，子公司（Blue Ocean公司）约1500万元的银行存款不翼而飞。 Blue Ocean公司银行存款被挪用是在银行年度对账的过程中发现的。发现后，公司于2003年1月30日向当地公安机关报案，并于2003年2月11日发布了有关公告。该公告指出：“2003年1月30日，Red Ocean股份有限公司所持股份约占86%的子公司，在清理帐户时，发现一起公司银行存款被挪用的案件，涉案金额约1500万元，可能对公司2002年度的经营业绩带来一定影响。此事已及时向当地公安部门报案，目前公安部门正在抓紧审理中。” 2003年1月30日，Red Ocean股份有限公司财务负责人之一Tailey涉嫌挪用公款，被拘捕。犯罪嫌疑人Tailey是子公司的财务负责人之一，从1999年就开始通过更改会计凭证等方式挪用公司资金，并通过其他公司以支票换现金等方式逐步把钱转移到国外，至2002年末共4年间，挪用金额已达1500万左右。 2004年3月8日，法院作出终审裁定，判决案犯Tailey因犯挪用资金罪，判处有期徒刑9年；对尚未退缴的赃款1055.354万元，予以追缴后发还被害单位。 事情总算告一段落。但是，Red Ocean股份有限公司作为一家上市公司，本来应该在财务制度和内部控制上有着很严密的防范系统。 挪用公款虽是个人行为，但从侧面可以看出，Red Ocean股份有限公司及下属子公司的内部货币资金控制不规范，公司管理、财务制度及用人问题上也存在许多漏洞。表明了该公司存在着会计管理人员没有及时清理帐户，对发生呆帐的情况没有进行有效处理；内部审计在往年的重点审计中把关不严、过于疏忽、稽核力量较为薄弱等许多货币资金管理不善问题。 通过本章的学习，你将会了解到货币资金的收支业务处理过程，以及如何加强对货币资金的管理、实行健全的内部控制制度。 第五章 货币资金 第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 货币资金 货币资金是指处于货币状态的资产，包括出纳保管的库存现金、存于银行的银行存款，以及采用其他结算方式引起的具有特定用途的资金。 在资产负债表中，只有一个货币资金项目 但从企业内部管理的角度，一般情况下，可以设置“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个账户 第一节 库存现金 现金是商品交换的媒介，具有通用性、流动性的特点。现金具有广义和狭义之分。而在会计学中，现金管理或现金账户所涉及的现金一般指狭义现金，即指出纳人员保管的库存现金。 一、现金的管理 现金具有流动性大，收支频繁、普遍可接受等特点 现金的内部控制一般由现金收入控制、现金的支出控制和库存现金的内部控制三个子系统构成。 1． 现金收入的内部控制 业务部门开票 出纳收款 会计审核记账 仓库发货 2．现金支出的内部控制 提出申请 授权批准 出纳付款 会计审核 3. 库存现金的内部控制 主要目的是