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第五章 预测分析 第一节 预测分析概述 第二节 资金预测分析 第三节 销售预测分析 第四节 成本预测分析 第五节 利润预测分析 案例 2000年3月,广州某超市新上市的某品牌洗发香波缺货了,专程前来购买的顾客不得不购买其他品牌的产品.该公司立刻召开紧急会议决定:由于该新品上市一周,全国就销售40,000箱,已超过两个月市场预测销量总和,公司严重缺货;公司计划把下周的预测销量从5,000箱体提高10倍到50,000箱. 工厂计划部经理看到新的预测量,目瞪口呆:生产要增加10倍,而原材料库存最多只能支持1.5倍的生产量,原材料大多是进口的,就算立刻下单,就算供应商仓库能够支持10倍产量的库存,按照正常情况,运输清关需要2个月才能完成;况且下周生产计划已经排满了. 但是,工厂的职责是保证预测的需求,无论如何,也要尽力生产出来;通知采购部门紧急给供应商下单,所有海外材料一律空运,同时调整2周之后的生产计划,优先保证该新品种的生产. 然后,工厂计划部经理告诉总部,3星期后能够完成新的生产计划,建议先制定给现有客户的销售配额. 1个月后,产品陆续摆上各商店货架,但市场却出奇的平静,新产品无人问津.远还不如其他产品卖得好.最有利的商机转瞬即逝,预测不准确以及过长的供应链给公司带来大量的损失,巨额的材料空运成本,囤积在仓库里的大量库存,还有失去的消费者,使企业陷入了空前严峻的境地. 请问:该公司的问题出在哪里? 分析思路 首先企业要重视预测职能 凡事预则立,不预则废.预测是企业管理的必要职能,是决策的基础,也为规划服务. 其次企业要重视预测方法 预言靠的是自然规律,而预测更多依靠概率.预测要用科学的方法;要注意环境的变化;要注意各部门的协调沟通,要建立完善的信息系统,才能提高预测的准确性,减少决策失误的可能性. 第一节 预测分析概述 预测分析的意义 预测分析的特点 预测分析的程序 预测分析的方法 预测分析的内容 一、预测分析的概念 预测是指根据过去的历史资料和现在所能取得的信息，按照事物的发展规律，运用科学的方法有目的地预计和推测事物发展的必然性和可能性的过程。 经营预测是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。 管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测的过程。 预测分析的特点 预见性 明确性 相对性 客观性 可检验性 灵活性 二、预测分析的内容 销售预测 成本预测 利润预测 资金预测 三、预测分析的种类 预测分析的程序 预测分析的方法 第二节 资金预测分析 是指企业对将来进行生产经营活动所需资金，以及扩展业务所需追加资金的估计和测算。 方法有： 1、移动平均法； 2、资金占用预测法； 3、销售百分比法。 一、移动平均法 将过去若干个按照时间顺序排列起来的同一变量的观测值中最近几期的数值进行加总，然后除以最近几期观测值个数，求出观测值的平均数，以这一平均数作为未来期间预测值的一种趋势预测方法。 【例6-1】 二、资金占用预测法 根据预测期的产值或销售收入和相应资金占用水平预测流动资金需要量。 资金需要量=本期预测销售额*上年同期平均资金占用率 根据与销售收入增减变化的关系，将资产负债表中的项目分为敏感项目和非敏感项目。 敏感项目：货币资金、应收账款、存货等敏感资产项目；应付账款、应付票据等敏感负债项目。 非敏感项目：敏感项目之外的。 销售百分比预测法含义： 指以未来销售收入变动的百分比为主要参数，考虑随销量变动的资产负债项目及其他因素对资金的影响，从而预测未来需要追加的外部资金量的一种定量分析方法。 已知2010年实现销售220 000万元，获净利润8 000万元并发放了4 000万元股利；假定2011年,包括利润率在内的其他条件不变，计划销售额500 000万元，仍按基期股利发放率支付股利，提取12 000万元折旧，其中50%用于当年更改支出；有关零星资金需要量为3000万元。 要求:用销售百分比法预测2011年需要追加的资金数量。 企业2008年12月31日简略式资产负债表如表所示。 资产负债表 单位:万元 第三节 销售预测分析 一、销售预测的意义 二、销售预测的方法 一