第五章预管理.ppt

战略、经营计划与预算之关系 二、企业预算的分类 日常业务预算是为供应、生产、销售及管理活动所编制的预算。 是企业全面预算的基础 包括：销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位产品成本和期末存货预算、销售预算和期间费用预算等。 日常业务预算既有价值量指标，又有实物量和时间量指标。 资本预算针对企业在销售期内不经常发生的、一次性经济活动所编制的预算。 主要包括根据长期投资决策所编制的资本支出预算。包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算、债券投资预算。 财务预算是反映企业在预算期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算，包括现金收支预算、预计损益表、预计资产负债表、预计现金流量表等。 财务预算是全面预算体系中的最后环节； 财务预算从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，亦称为综合预算或总预算； 业务预算、资本预算和财务预算的关系P164 企业的全面预算是以战略目标为出发点，以市场预测为依据，以销售预算为主导，再进行生产、成本费用和现金收支等各方面预算，预计的财务报表是整个预算体系的终结。业务预算和资本预算是财务预算的基础，财务预算是依赖于业务预算和资本预算编制的，是整个预算体系的主体。 目标和预算间的关系 按照平衡积分体系分解的KPI指标 企业战略与具体经营计划间的关系 预算管理的产生期 产生于英国、发展于美国 首先应用于政府机构，后被运用到企业 企业对生产等相关业务，详加规划、协调与控制，促进管理会计的发展，也带动了预算管理的推行 预算管理原理的探讨研究，促进预算管理理论进一步发展 预算管理的发展期 预算管理糅合财务管理量化的模式，并受到组织行为理论的影响，得到进一步的发展 企业开始实行分权式的民主管理，促使预算的编制自上而下、自下而上地反复循环，使企业所有层次的管理者和关键岗位的人员都参与编制，形成“参与型的预算管理” 预算的执行者直接参与编制，使预算更接近实际，也提高了执行者对预算的认识，增强了其行动和决策与企业目标的和谐性，促进了企业资源的合理配置和有效使用 预算管理的发展期 美国德州仪器公司首先将零基预算法应用于公司费用预算的编制 零基预算是以零为基础的预算编制方法，它承继了预算的计划特性，使预算管理注重长期、整体的观念 预算管理的成熟期 信息时代、准确传递使制定的预算更为贴近实际 对预算差异的分析更为快捷、准确、科学，对业绩的考评也更为合理 预算管理软件信息系统的开发促使各种规模的企业皆能有效地进行编制分析，使预算成为不可或缺的经营管理手段 全面预算管理是一个完整的管控流程 第二节 预算编制的流程和方法 一、预算编制流程 （一）自上而下的编制程序 预算编制委员会根据企业的经营目标，编制出企业的总体预算，再对总体预算进行分解，据以编制部门预算，并由下级各部门具体落实执行。 弹性编制成本预算间隔确定应注意的问题： 若预计业务量间距较小，能在成本预算中找出与实际业务量较为接近的业务量及相应的预算指标，便于对企业的实际成本开支进行控制和考核，但预算编制的工作量较大； 若间距过大，可减少预算编制工作量，但实际完成的业务量很可能与预算中预计的业务量相差甚远，从而削弱预算控制的应有作用。 编制预算的预计业务量的合理间距应以5%—15％为宜。 第三节 企业预算的编制 一、销售预算的编制 销售预算是业务预算的编制起点。 销售预算是指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售价格和销售额等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。 因此，销售预算应按照产品的品种、数量、价格、金额编制；同时应编制预计现金收入表，计算预算期的现金收入和赊销所造成的应收账款。 为了便于编制财务预算在编制销售预算的同时，编制与销售收入有关的现金收入计算表，用以反映全年及各季销售所得、销售收入和回收以前期应收账款的现金数额。 二、生产预算的编制 生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算。 它是在销售预算的基础上编制的，并为进一步编制成本和费用预算提供依据。 编制生产预算的主要依据： 是预算期各种产品的预计销售量及存货量资料。 预计生产量 =预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量 有关数据的确定： 预计销售量：可在销售预算中找到； 预计期初存货量：等于上季期末存货量； 预计期末存货量：一般是按事先估计的期末存货量占本期销售量的比例进行估算。 三、直接材料预算 编制直接材料预算的主要依据是生产预算、材料单耗等资料 预计材料采购量 =预计材料耗用量+预计期末库存材料 -预计期初库存材料 预计材料耗用量 =单位产品材料耗用量?预计生产量 四、直接人工预算的编