第八章会帐薄.ppt

第六章 会计帐薄 掌握会计帐薄的概念和种类 掌握主要帐薄的设置和登记方法 了解登记会计帐薄的意义 理解会计帐薄与凭证之间的关系 掌握会计帐薄的基本内容和结帐的方法 了解帐薄启用的规则、登记依据 掌握错帐更正方法 第一节 帐薄的意义和种类 帐薄是由具有一定格式，按一定形式相互联结的帐页组成的，以会计凭证为依据，连续、系统、全面、综合的记录和反映各项资产和权益增减变动情况和结果的薄籍。 会计帐薄是对会计凭证进一步的归类、汇总。 一、设置和登记帐薄的意义 二、帐薄的分类 （一）帐薄按照用途可以划分为序时帐薄、分类帐薄和备查帐薄 1序时帐薄 序时帐薄又称日记帐。它是按照经济业务发生或完成的时间顺序，逐日逐笔登记的帐薄。 序时帐一般有两种，一种是用于记录全部经济业务的，一种是用于记录某一类经济业务的。实际工作中主要设置了现金日记帐、银行存款日记帐。它们也被称作“特种日记帐”。 2分类帐薄 分类帐薄是按照总分类帐户和明细分类帐户对全部经济业务进行分类登记的帐薄。 分类帐薄可以分为总分类帐薄和明细分类帐薄 （1）总分类帐薄是按照总分类帐户进行分类登记的帐薄，简称总帐；明细分类帐薄是按照明细分类帐户进行分类登记的帐薄，简称明细帐。 （2）总帐总括地记录和反映经济业务概括情况，是对明细帐的汇总、统制；明细帐详细地记载了经济业务的具体内容，是对总帐的补充。 3备查帐薄 备查帐薄是对某些序时帐、分类帐未能记载的经济事项进行补充登记的帐薄。备查薄又称辅助帐薄。如租入固定资产备查帐、委托加工材料备查薄以及应收票据、应付票据登记薄等。 （二）帐薄按照外表形式可以分为订本式帐薄、活页式帐薄、卡片式帐薄三种。 1订本式帐薄 一般总分类帐和特种日记帐采用订本式帐薄。 2活页式帐薄 这是一种将所需的零散的帐页存放于帐夹之内，可以随时取放的帐薄。明细分类帐可以采用活页式帐薄。 3卡片式帐薄。这是一种由具有各种格式、使用分散的卡片所组成的帐薄。卡片帐一般在实物保管、使用部门使用，如在材料、库存商品、固定资产的保管使用中，可以编制“固定资产卡片”。 （三）帐薄按照所使用的帐页的格式可以划分为三栏式帐薄、多栏式帐薄、数量金额式帐薄。 1三栏式帐薄。这是由三栏式帐页组成的帐薄。三栏式帐页一般采用“借方”、“贷方”、“余额”三栏作为基本结构适用于只需进行金额核算的经济业务。 2多栏式帐薄。这是由多栏式帐页组成的帐薄。在采用三栏式基本结构的基础上在“借方”、“贷方”栏目下分别设置若干专栏，以详细具体的记载有、某一类经济业务的活动情况。如“生产成本明细帐”。 3数量金额式帐薄。这是由数量金额帐页组成的帐薄。在三栏式基本结构的基础上在每栏的下面分别设置“数量”、“单价”、“金额”三个小栏目，以具体反映这三者之间的关系。 第二节 帐薄的设置和登记 一、日记帐的设置和登记方法 日记帐一般分为普通日记帐和特种日记帐。企业必须设置现金日记帐和银行存款日记帐。 （一）现金日记帐的设置和登记方法 现金日记帐是由出纳人员按照经济业务发生的时间先后顺序，根据有关现金收款凭证和现金付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证，逐日逐笔进行登记的帐薄。 现金日记帐通常使用订本三栏式帐薄。 每日，出纳人员依据审核无误的现金收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记帐，并结出余额，每日终了应将余额数与库存现金进行核对，一检查帐实是否相符，做到日清日结。 （二）银行存款日记帐 银行存款日记帐是由出纳人员根据有关银行存款的收款凭证、付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔的记录和反映银行存款的增减变化及其结果的帐薄。 银行存款日记帐一般采用订本三栏式帐薄。 期末应将本单位的银行存款日记帐与开户银行转来的对帐单进行逐笔核对，一检查企业银行日记帐的记录是否正确。 二、分类帐的设置和登记方法 （一）总分类帐的设置和登记方法 总分类帐通常采用三栏式订本帐薄。 总分类帐的登记方法主要取决于所采用的会计核算形式。我们后面再讲。 （二）明细分类帐的设置和登记方法 1三栏式明细分类帐。适用于如“应收帐款”、“应付帐款”等只需要对金额进行核算分析的经济业务。 2数量金额式明细分类帐。适用于如“原材料”等既需要进行金额核算，又需要进行具体的实物数量核算的经济业务。 3多栏式明细分类帐。适用于成本、费用等需要详细核算分析其组成、消耗情况的就业务。 三、备查薄的设置和登记方法 它一般没有固定的格式，个单位可以根据实际管理需要设计相应的项目内容。如租入固定资产登记帐薄，格式包括：名称及规格、租约、租出单位、租入日期、租金、使用部门、归还日期等。 四、总分类帐和明细分类帐的平行登记 平行登记是对每项经济业务根据会计凭证一方面在有关的总分类帐中进行总括登记，另一方面在其所属的明细分类帐中进行明细登记，登记总分类帐和明