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第八章 事业单位会计报表 本章要点 一、会计报表及其种类 二、会计报表的编制要求 三、年终清理结算和结帐 四、会计报表的编制 五、财务分析 一、会计报表及其种类 （一）会计报表概念及作用 1、概念：是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件。 2、作用 （1）为财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作提供重要依据。 （2）是编制下年度单位财务收支计划的基础，为事业单位加强内部管理提供信息。 （3）为社会各界了解事业财务状况提供条件。 （二）会计报表的分类 1、按反映的经济内容分：静态报表——资产负债表 动态报表——收入支出表 2、按编报单位分：本级报表——本单位报表 汇总报表 3、按编报时间分：月报 季报 年报 二、会计报表的编制要求 1、数字正确 2、内容完整 3、报送及时 三、年终清理结算和结帐 （一）年终清理结算 是对单位全年收支事项进行全面的清查、核对、整理和 结算的工作。 年终清理结算的主要事项： ●清理、核对年度预算收支数和各项缴拨款项。 ●清理核对各项收支款项和上交下拨款项。 ●往来款项的清理、结算。 ●货币资金的清查、核对。 ●财产物资的清理、盘点。 （二）年终结帐 包括年终转帐、结清旧帐和记入新帐，主要讲年终转帐。 年终转帐就是将收入、支出相配比，转入相应的结余帐户，并将净结余按规定比例分别转入“事业基金”、“专用基金”。具体包括事业活动收支转帐、经营活动收支转帐、专项资金收支转帐、结余分配转帐。 1、事业活动收支事项年终转帐 2、经营活动收支事项年终转帐 3、将结余进行分配、转帐 4、已完项目专项资金收支转帐 四、会计报表的编制 （一）资产负债表 1、概念：反映事业单位某一特定日期财务状况的会计报表。 2、作用（详见教材P213页） 3、报表项目：按会计要素类别。 4、表式结构：依据“资产＋支出＝负债＋净资产＋收入”这一会计平衡式设计。依据此等式，我们采用 “T”形帐户式结构。 5、编制方法 （1）首先填明表首内容：报表名称、单位名称、编制日期和计量单位。 （2）然后填列正表：年初数——根据上年末资产负债表的期末数（即年末数）填列。 期末数——根据各有关总帐帐户及所属明细帐户的期末余额直接填列（年报须以年终转帐后的余额填列）。 6、报表汇总 上级单位或主管单位在编制汇总的“资产负债表”时，应将上下级之间的对应科目数字冲销后，才能逐级汇总上报。 上下级应相互冲销的对应科目为： 上级单位 下级单位 拨 出 经 费 财政补助收入 拨 出 专 款 拨入专款 对附属单位补助 上级补助收入 附属单位缴款 上缴上级支出 例：资产负债表年报编制方法 （一）资料：某事业单位2002年终结帐前资产负债表如下(年初数略) 该事业单位经营结余按33%的税率交纳所得税；，职工福利基金提取比例为30%。 要求：1）根据上述资料编制年终转帐的会计分录； 2）按规定对当年结余进行分配，并编制分配的转帐会计分录； 3）编制年终结帐后的资产负债表。 （二）参考答案： 1）年终转帐的会计分录 ① 借：财政补助收入 5000000 事业收入 附属单位缴款 500000 其他收入 1500000 贷：事业结余 ② 借：事业结余 贷：拨出经费 1500000 事业支出 上缴上级支出 500000 “事业结余”贷方余额为800万元 ① 借：经营收入 贷：经营结余 ② 借：经营结余 9800000 贷：经营支出 8000000