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第八章 会计账簿 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念 ◆会计账簿是指由具有专门格式、相互联结的账页所组成；用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍（册）。 ※企业必须设置会计账簿，以全面、连续、系统地反映和监督该主体在一定时期的经济活动和财务收支。 ※账户、账页与账簿：账页是账户的载体，账簿则是若干账页的集合。 二、会计账簿的作用 三、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类 1.序时账簿 也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 ①特种日记账： 专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 ②普通日记账： 用来登记全部经济业务的序时账簿,对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。 3.备查账簿 也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 （1）对分类账和日记账的补充。 （2）没有统一的格式。 （3）由各单位根据管理的需要自行设计与设置。 （二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 会计账簿按外表形式分类及适用范围 （三）会计账簿按账页格式分类 三栏式：即账页主要格式设置为“借”、“贷”、“余”三栏的账簿。仅反映金额，不能反映数量；适用于主要反映金额的账户， 如总账、现金账户等。 数量金额式：账页格式既反映数量，又反映金额（或单价和金额）的账簿。主要适用于同时反映价值量和实物量的资产明细账,如原材料明细账。 多栏式：账页格式设置为在借方(或)贷方基本栏下再分设若干小栏的账簿。主要适用于需要明细反映其内容的收入、费用等明细账. 两栏式：账页只开设借方、贷方两个金额栏目，分别用于反映某项业务引起资金的增、减变化。如普通日记账。 横线登记式：横线登记式账页的基本结构是从借方到贷方的同一行内，记录某一经济业务从发生到结束的所有事项。从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。该明细分类账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。 说 明 一、账簿的基本内容 二、登记账簿的基本要求 (一)启用账簿的规则 ◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票 (二)登记账簿的规则 ◆1.根据凭证记账，登记内容齐全 ◆ 2.使用蓝黑墨水，红字限制使用 ◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行 ◆4.记账发生错误，按规定方法更正 ◆5.说明简明扼要，书写适当留格 ◆6）账页结转说明 ◆7）注明余额方向 “T”形账户中没有余额时的表示方法： ◆8）做好记账标记 三、日记账的设置与登记 （一）特种日记账的格式与登记方法 通常由出纳人员根据审核后的收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记，并随时结出账面余额。 1.现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式（或多栏）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 2. 银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式（或多栏）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 ?出纳工作。顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地说，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、及有关票据等工作的总称。 ?出纳人员根据审核无误的收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账 ?出纳人员登记现金日记账和银行存款日记账后，应将各种收付款凭证交由负责记账的会计人员据以登记总分类账及有关的明细分类账。 ?为了坚持内部牵制原则，实行钱、账分管，出纳人员不得负责登记现金日记账和银行存款日记账以外的任何账簿。 （二）普通日记账的格式与登记方法 1.两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 2.分栏式普通日记账 ① 格式:按常用会计科目设置专栏(设借、贷方)。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 四、分类账簿的格式与登记方法 (一)总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登