第八章全预算.ppt

第八章 全面预算 一、全面预算的意义 全面预算是指在预测与决策的基础上，按照 企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未 来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动 ，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有 效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计 量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示 其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明 。 什么是预算 有会计师认为：预算是一个综合性计划，各级管理部门可利用它正式表达将来实现的目标。预算用货币形式来反映公司实现目标 的计划。 经对400家大型美国公司及医疗机构的研究揭示，在这些公司中预算运用的频率如下 行业 运用预算方法的公司所占的比率(%) 商业银行 98 各种金融财务机构 93 各种服务机构 100 医疗机构 100 人寿保险公司 96 大型生产制造公司 100 第一节 全面预算概述  第一节 全面预算概述 第一节 全面预算概述 第一节 全面预算概述 预算编制的程序选择 预算的编制程序，通常有自上而下、自下而上、上下结合三种。 小规模、集权管理为主的企业，适合采用自上而下式，它有利于保证企业目标的实现，并能提高预算编制效率。 大规模、分权管理为主的企业，适合采用自下而上式，它有利于保证预算的可实现性，并且有利于预算的贯彻、实施。 实际管理中，单纯的自上而下或自下而上微乎其微，甚至并不存在，大多数企业均自觉不自觉地采用了上下结合式。 案例：宏公司中的预算体系 在宏公司中，预算过程包括下述的五个步骤： 1、由产品销售部门制定出销售预算； 2、将销售预算转换为生产及运输计划； 3、为生产、分销和管理部门编制成本费用预算。 4、将各部门和分工厂的预算加以统一，并将预 算结果与公司的战略计划加以比较。 5、为母公司编制一整套的预算。 全面预算的编制程序 ◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门； ◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案； ◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进行预算的汇总与分析； ◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算； ◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。 第二节 全面预算编制原理 一、业务预算的编制 一、业务预算的编制 （二）生产预算： 根据销售量为基础，还应考虑期初、期末存货。 期初存货＋本期生产数－本期销售＝期末存货 上述Shasta Design公司的销售预算计划是销售6 400单位，管理当局估计期初结存900单位的产成品。根据管理当局的分析，期末结存估计为1 000单位，为了简化，我们假设期初、期末没有在产品，则预计的生产水平为： 一、业务预算的编制 一、业务预算的编制 计件工资可按产量预算，计时工资可按单位工时计算。 Shasta Design公司，直接人工成本预计为每单位产品7.3小时，每小时20美元（或者每单位产量是146美元），因此预算期6 500单位产品的直接人工成本是949 000美元 Shasta Design公司直接人工预算 计量单位：小时 生产量 6 500 单位产品直接人工小时 7.3 需要的直接人工小时总数 47 450 每小时直接人工成本 20美元 直接人工成本合计 949 000美元 一、业务预算