第八章期帐项调整与财产.ppt

2006-5-18 管理工程系《会计学》 第八章 期末帐项调整与财产清查 第一节?? 期末帐项调整 一、? 收付实现制和权责发生制 二、期末帐项调整 三、? 工作底稿 一.收付实现制和权责发生制 （一）?? 收付实现制 （二）?? 权责发生制 （三）收付实现制与权责发生制的比较 1.期末,收付实现制下不存在帐项调整,而权责发生制则必须调整. 2.前者比后者会计核算简单. 3.后者比前者的盈亏确定合理. 二.期末帐项调整1 （一）?? 有关收入的帐项调整 1.预收收入 如:预收租金 (其他应收款 其他业务收入) A 借 银行存款 B 借 其他应收款 贷 其他应收款 贷 其他业务收入 250页例1 [有错误] 2.应计收入 如:应计的租金收入 利息收入 应计租金收入(账务处理与预收的相反:先B后A) 应计利息收入 A 借 应收利息 B 借 银行存款 贷 财务费用 贷 应收利息 二.期末帐项调整2 （二）?? 有关费用的帐项调整 1.?预付费用 如:预付的报刊费等 (待摊费用) 254页例3 2.应计费用 (1)预提费用 (预提大修理费 利息等) 255页例4 (2)应计税金费用 (主营业务税金及附加 所得税 ) 257页例5 二.期末帐项调整3 （三）期末的其他帐项调整 如:盘盈盘亏的处理 计提折旧 计提坏帐准备 无形资产摊销等 [补充例题] 1.计提坏帐准备 A 借 管理费用 B 借 坏帐准备 贷 坏帐准备 贷 应收帐款 2.无形资产摊销 借 管理费用 贷 无形资产 注意: 期末帐项调整的记帐凭证都无附件. 三.工作底稿(1) (一)工作底稿的意义及格式 1.工作底稿的定义 :(工作底表)是将会计资料汇集在一起进行调整 试算 分析的表式. 2.意义: 1) 可将会计资料由帐簿向报表过渡 2).可起到对帐 结帐试算的作用 3).可使报表及时报出 [在调帐结帐前编制] 4).利用编制底稿的调帐结帐分录在报表报出后将帐簿记录补齐. 三.工作底稿(2) 3.格式:“五组十栏”或“六组十二栏” [试算表栏,帐项调整栏,(调整后试算表栏),帐项 结转栏,资产负债表栏和利润表栏,每栏内又分借方和贷方栏] 见260页表8---1.[表中有错误] (二)底稿的编制步骤(5步): 第一步，将总分类帐各帐户的名称填入会计科目栏内，同时将各帐户的余额填入“试算表”栏的借方或贷方。 三.工作底稿(3) (二)底稿的编制步骤(承上): 第二步，对于期末应予以调整的帐项，首先应确定其应借、应贷帐户及金额；然后，在帐项调整栏内填写帐项调整分录。 例：见250页---262页中的例1----6。 第三步，将试算表与帐项调整两栏相同科目的借贷金额合并，同方向金额相加，反方向金额相减。合并所得的金额就是调整后试算表相应会计科目的金额，将其填入“调整后试算表”栏内。 三.工作底稿(4) (二)底稿的编制步骤(承上): 第四步,对于期末应予结转的帐项（如制造费用 生产成本及损益类帐户）,首先应确定出会计分录;然后在“帐项结转”栏填写结转分录. 注意：1 .是根据表中相关科目的金额填写结转分录 2.是根据企业利润分配程序和政策计算出的金额{盈余公积 应付利润}填写结转分录 最后,将“调整后试算表”各科目余额与“帐项结转”栏相同科目金额合并,将合并所得金额,经分析计算确定后分别填入“资产负债表”栏和“利润表”栏中. 第二节 财产清查 一、财产清查的涵义 二、财产清查的种类 三、财产清查的方法和程序 四、财产清查及其结果的帐务处理 一.财产清查的涵义 [概念 差异原因 作用三个方面内容] （一）财产清查的概念: 财产检查 帐实核对 （二）财产清查中帐实出现差异的原因 [正常 非正常] 1.正常原因 收发计量错误 过帐笔误错误 保管时的自然损耗 未达帐项：由于凭证的传递原因造成一方已入帐，另一方未入帐的帐项。包括四种情况