第八章税征收管.ppt

第八章 税收征收管理法律制度 【学习目标】 1.了解税收征管法律的意义，掌握开业登记、变更登记、停业复业登记、注销登记和外出报验登记等程序，掌握发票的管理； 2. 了解税款征收的原则和税款征收的方式，掌握核定税额的方法； 3. 熟悉开业登记和注销登记，熟练开具增值税专用发票和普通发票。 【引例】 某市审计机关对五洋股份有限公司20005年财务情况进行审计时，发现该公司有以下行为：（1）该公司作为一般纳税人，2005年6月，在未发生材料购入业务的情况下，从其他单位买入空白增值税发票，并在发票上注明购入甲材料，买价3000万元，增值税额510万元。财务部门以该发票为依据，编制了购入材料的记账凭证并登记入，纳税申报时作为增值税进项税额抵扣了当期税款。（2）该公司销售商品，有18张发票是这样开的：“发票联”的业务内容真实，但本单位“账联”和“存根联”的金额比真实金额小。会计以“记账联”编制记账凭证，登记账簿，导致少记销售收入1600万元，少记增值税 272万元。 思考并分析：以上做法分别属于什么行为，应如何处理？ 8.1税务管理 8.1.1税务登记管理 1.税务登记的对象和种类 （1）税务登记的概念 （2）办理税务登记的对象 （3）税务登记的种类 2.开业登记 （1）开业登记的对象 （2）开业登记的时间和地点 （3）开业税务登记内容 （4）开业登记程序 3.变更登记 变更登记，是指纳税人在办理税务登记后，原登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。 4.停业、复业登记 停业、复业登记是纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。 5.注销税务登记 6.外出经营报验登记 8.1.2发票管理 1.发票的概念 发票是单位和个人在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、取得的收付款凭证。 2.发票的种类 根据《中华人民共和国发票管理办法》及实施细则的有关规定，发票分为专用发票和普通发票两类。普通发票按照征收管理的范围，可以划分为一般行业发票和专业发票两类。 3.增值税专用发票 增值税专用发票，是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供加工修理修配劳务开具的一种发票。 4.普通发票 普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可以使用普通发票。普通发票按照征收管理的范围，可以划分为一般行业发票和专业发票两类。 8.1.3纳税申报 1.纳税申报的对象 2.纳税申报的内容 3.纳税申报须知 1）纳税人、扣缴义务人必须在主管税务机关确定的申报期限内,到主管税务机关办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，递交纳税申报表。 2）扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告时，应当如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件、资料。 3）纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，应向主管税务机关提出书面延期申请，主管税务机关应进行审核，作出是否批准延期申报。 4）经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。 5）纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。 4.纳税申报应报送的资料 1）财务、会计报表及其说明材料； 2）与纳税有关的合同、协议书； 3）外出经营活动税收管理证明； 4）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件； 5）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。 5.纳税申报的期限 1）缴纳增值税、消费税的纳税人，以一个月为一期纳税的，于期满后十日内申报，以一天、三天、五天、十天、十五天为一期纳税的，自期满之日起五日内纳税人办理纳税申报时，应当填写纳税申报表，并报送有关证件、资料 预缴税款，于次月一日起十日内申报并结算上月应纳税款。  2）缴纳企业所得税的纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管国家税务机关办理预缴所得税申报；内资企业在年度终了后四十五日内、外商投资企业和外国企业在年度终了后四个月内向其所在地主管国家税务机关办理所得税申报。 3）其他税种，税法已明确规定纳税申报期限的，按税法规定的期限申报。 4）税法未明确规定纳税申报期限的，按主管国家税务机关根据具体情况确定的期限申报。 6.纳税申报的方式 1）上门申报。纳税人、扣缴义务人、代征人应当在纳税申报期限内到主管国家税务机关办理纳税申报、代扣代缴、