第八章编报表前.ppt

第八章 编制报表前的准备工作 本章主要内容 8.1 编制报表前准备工作的意义和内容 8.2 期末账项调整 8.3对账和结账 8.4 财产清查 8.5 工作底稿 8.1 编制报表前准备工作的意义和内容 8.2 期末账项调整 （一）应计项目 2、应计费用的账项调整 （二）递延项目 8.3 结账和对账 8.4 财产清查 8.4.1 财产清查的意义 8.4.2 财产清查的种类 8.4.3 财产清查的方法 8.4.4 财产清查结果的账务处理 8.4.1 财产清查的意义 8.4.2 财产清查的种类 8.4.3 财产清查的方法 8.4.4 财产物资清查结果的账务处理 1、存货清查结果的账务处理 2、固定资产清查结果账务处理 3、货币资金清查的账务处理 未达账项调整 1、余额调节法： 企业和银行，都在现在余额的基础上，各自加减未达账项。 （1）补记法； （2）还原法； 2、差额调节法： 根据未达账顶对双方银行存款余额的差额影响数，进行调整。 银行存款余额调节表的编制（补记法） 某企业200×年9月30日，银行存款日记账余额是32540元，银行对账单上的余额是36020元。经逐笔核对后，查明有以下几笔未达账项： （1）企业于月末从其他单位取得的转账支票1920元，已入账，银行尚未入账； （2）企业于月末开出的转账支票440元，持票人尚未向银行办理转账，银行尚未入账； （3）企业已委托银行代收外埠销货款5200元，银行已收到入账，但企业尚未收到银行收款通知，没有入账； （4）银行代付电话费240元，但企业尚未收到银行付款通知，没有入账。 盘盈：其他应付款，营业外收入 盘亏：其他应收款、管理费用 4、结算资金清查结果处理 ①债权单位根据记帐正确的明细分类帐户，编制对帐单，一式两联，交债务单位进行核对。 ②如果核对无误，债务单位盖章后退回债权单位； 如果核对后，发现数额不符，应在对账单上说明情况；或另制对帐单，发回债权单位。 ③债权单位核对帐目，应查明原因，并更正。 ④清查结果：编制结算资金清查结果报告表。 8.5 工作底稿 用途： （1）总账试算平衡 （2）期末账项调整 （3）为编制报表提供资料等。 盘亏：营业外支出、其他应收款 盘盈： 营业外收入 （以前年度损益调整：未及时入账，作差差错处理） 例8-8 某企业盘盈设备一台，重置价值为20000元，估计已提折旧4000元，净 值为16000元。填列“账存实存对比表”，据以编制记账凭证。 借：固定资产 16000 贷： 待处理财产损溢 --待处理固定资产损溢 16000 经查原因不明,做营业外收入处理。 借：待处理财产损溢 ---待处理固定资产损溢 16000 贷：营业外收入 16000 　（1）借：固定资产 　　　　　100 000 　　　　　贷：以前年度损益调整 　　100 000 （2）借：以前年度损益调整 　　　25 000 　　　　　贷：应交税费——应交所得税 　25 000 （3）结转以前年度损益调整 　　　　 借：以前年度损益调整　　　　 75 000 　　　　　 贷：利润分配——未分配利润 　75 000 例：企业盘盈一台设备，价值100 000元。填列“账存实存对比表”，据以编制记账凭证。（未及时入账） 借：待处理财产损溢 ---待处理固定资产损溢 12000 累计折旧 8000 贷：固定资产 20000 例：企业盘亏一台设备，原值20000元，已提折旧8000元。 填列“账存实存对比表”，据以编制记账凭证。 经查明，系丢失，原因不明。经批准,作营业外支出处理: 借：营业外支出 12000 贷：待处理财产损溢 ---待处理固定资产损溢 12000 借：待处理财产损溢 ---待处理固定资产损溢 4000 累计折旧 6000 贷：固定资产