第八章财清查2.ppt

科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”，按已计提的减值准备，借“固定资产减值准备”。同时根据企业的批准，按可收回的保险赔偿或责任人的金额，借记“其它应收款。其余金额转入“营业外支出”中。 如：A企业在财产清查中发现短缺一台笔记本电脑，原价为20000元，已计提折旧8000元，经公司批准，由使用人承担2000元，会计处理如下： 借：待处理财产损溢 12000 累计折旧 8000 贷：固定资产 20000 借：其它应收款 2000 营业外支出 10000 贷：待处理财产损溢 20000 无法支付的应付款项的会计处理： 企业如果是由于债权单位撤销或债权人不存在等原因，使本单位的应付款项无法支付给 对方单位，这笔款项经查明确实无法支付后，应按账面余额计入营业处收入。 借：应付账款 贷：营业外收入 如：A公司因为B公司的原因，无法支付B公司的货款30000元，则会计处理为： 借：应付账款 30000 贷：营业外收入 30000 应收款项的减值准备的计提： 企业应当在资产负债日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明应收款项发生减值的，应当将应收款项的账面价值减计至预计未来现金流量现值。 　企业计提坏账准备时，按应减值的金额，借记“资产减值损失——计提的坏账准备”科目，贷记“坏账准备”科目。冲减多计提的坏账准备时，借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失——计提的坏账准备”科目。 坏账准备科目的期末贷方余额表示企业已计提尚未转销的坏账准备金额。 企业当期可以计提的坏账准备金额为： 当期应计提的坏账准备=当期按应收款项应计提的金额-坏账准备的贷方金额+坏账准备的借方金额 如：企业的应收款项是100万，按5%计提的坏账准备，如果企业没有计提过坏账准备，也就是说坏账准备账户余额为0，这时， 借：资产减值损失—计提的坏账准备 50000 　　贷：坏账准备 50000 　计提坏账准备是为了以后发生坏账时用的， 假如到了第二年企业发生40000的坏账。 　　借：坏账准备 40000 　　 贷：应收账款 40000 到第二年末坏账准备余额就为10000，这10000表示上年提准备提多了。 假如第二年应收款项余额150万，还按5%计提坏账准备，应该计提7.5万，可是还有上年多提的那10000，所以现在只计提6.5万。 借：资产减值损失—计提的坏账准备 65000 　　 贷：坏账准备 65000 假如第三年发生10万的坏账 　　借：坏账准备 100000 　　 贷：应收账款 100000 第三年年末时，坏账准备有借方余额2.5万，意味着企业上年计提准备少了。第三年年末应收款项计提坏账准备要考虑到这一点， 假如第三年年末应收款项余额是160万，应该计提坏账准备8万，上年少计提2.5万，所以第三年年末应该计提10.5万。 借：资产减值损失—计提的坏账准备 105000 　　 贷：坏账准备 105000 注意：总是在考虑着原来的情况对本期的影响，也就是说在本期计提坏账准备之前要先考虑它的余额是多少。 如果已确认并转销的应收款项以后又收回 　　借：应收账款 20000 　　 贷：坏账准备 20000 　　借：银行存款 20000 　　 贷：应收账款 20000 习题：A企业2003年年末的应收款项余额是1000万，企业的会计制度规定按应收款项的5%计提坏账准备，企业在2003年前未计提过坏账准备，2004年3月份企业发生坏账30万元，2004年年末的应收款项余额是1500万元，2005年4月份收回上年发生的坏账20万元， 2005年年末的应收款项余额是800万元，要求做出2003年到2005年的会计处理： 1、2003年年末计提时：1000*5%=50万元 借：资产减值损失—计提的坏账准备 500000 　　 贷：坏账准备 500000 2、2004年3月份发生坏账时， 借：坏账准备 300000 　　 贷：应收账款 300000 3、2004年年末计提时：1500*5%-20=55万元 借：资产减值损失—计提的坏账准备 550000 　　贷：坏账准备 550000 4、2005年收回04年确认的坏账时； 借：应收账款 200000 　　 贷：坏账准备 200000 借：银行存款 200000 　　 贷：应收账款 200000 5、2005年年末计提时：800*5%-95=-55万元 借：坏账准备 550000 贷：资产减值损失—计提的坏账准备 550000 习题：某公司2006年12月份