第八章财清查新.ppt

第九章 财产清查 第一节 财产清查的意义和种类 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查的意义及种类 1． 概念： (一)财产清查的意义 2．账实不符的原因 (一)财产清查的意义 3．作用（P208-209） 保护财产的安全和完整； 保证会计核算资料的真实性； 挖掘财产物资潜力，提高物资使用效率； 保证财经纪律和结算纪律的执行。 (二)财产清查的种类 1．按其清查的对象和范围分类 (二)财产清查的种类 2．按其清查时间分类 二、财产清查内容及方法 （一）财产清查的一般程序（P212-213） 清查方法：实地盘点法 清查内容：账实是否相符；是否有违反现金管理条例的收支；有无白条抵库；是否有超限额库存 （2）盘点结果处理 填制“库存现金查点报告表” 现金盘点报告表 单位名称： 盘点日期： 年 月 日 主管签章： 盘点人签章： 出纳员签章： 现金盘点报告表：“现金盘点报告表”具有双重性质，它既是盘存单，又是账存实存对比表，它是反映现金实有数和调整账簿记录的重要依据。 2．银行存款的清查 （ 1 ）清查方法：对账单法 前提：所有业务入账并保证入账金额的正确性 （2）银行存款清查的结果 （1）未达账项的概念： “银行存款余额调节表”的说明： A．调节后的存款余额 B．“银行存款余额调节表”只起检查、对账作用，而不能以此作为更改账簿记录的凭证。 “银行存款余额调节表” 的编制 【例1】某企业2008年8月份银行存款日记账的月末余额为64 000元，银行对账单的余额为62 000元，经逐笔核对，发现未达账项有： （1）8月30日，委托银行收款1 000元，银行已收入企业银行存款户，收款通知尚未送达。 （2）8月30日，企业开出现金支票一张，计1 500元，企业已入账减少银行存款，而银行尚未记账。 （3）8月31日，银行为企业支付电费2 500元，银行已入账减少企业银行存款，而付款通知尚未送达企业。 （4）8月31日，企业收到外单位转账支票一张，计2 000元，企业已收账，银行尚未记账。 “银行存款余额调节表” 的编制 银行存款余额调节表 2003 年8月31日 会计主管签章： 制表： “银行存款余额调节表” 的编制 【例1】某企业2008年8月份银行存款日记账的月末余额为64 000元，银行对账单的余额为62 000元，经逐笔核对，发现未达账项有： （1）8月30日，委托银行收款1 000元，银行已收入企业银行存款户，收款通知尚未送达。 （2）8月30日，企业开出现金支票一张，计1 500元，企业已入账减少银行存款，而银行尚未记账。 （3）8月31日，银行为企业支付电费2 500元，银行已入账减少企业银行存款，而付款通知尚未送达企业。 （4）8月31日，企业收到外单位转账支票一张，计2 000元，企业已收账，银行尚未记账。 “银行存款余额调节表” 的编制 银行存款余额调节表 2008 年8月31日 会计主管签章： 制表： “银行存款余额调节表” 的编制 【例1】某企业2008年8月份银行存款日记账的月末余额为64 000元，银行对账单的余额为62 000元，经逐笔核对，发现未达账项有： （1）8月30日，委托银行收款1 000元，银行已收入企业银行存款户，收款通知尚未送达。 （2）8月30日，企业开出现金支票一张，计1 500元，企业已入账减少银行存款，而银行尚未记账。 （3）8月31日，银行为企业支付电费2 500元，银行已入账减少企业银行存款，而付