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第八章 账务处理程序 第一节 账务处理的基本程序 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 第四节 科目汇总表账务处理程序 第五节 多栏式日记账账务处理程序 第六节 日记总账账务处理程序 第一节 账务处理的基本程序 一、什么是账户处理程序（会计核算组织程序或会计核算形式） 账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。 账簿的组织——是账簿的种类、格式及其相互之间关系。 记账的步骤——是指从填制会计凭证登记各种账簿至编制会计报表的过程和步骤。 二、合理组织账务处理程序的意义 1. 有利于及时正确提供核算资料。 2. 有利于分工合作，提高核算效率。 3. 有利于掌握资金运用现状，提高经济效益。 三、基本账务处理程序模式 各个单位的经济业务虽不尽相同，账务处理程序也有所不同，但其基本模式总是不变的，各个单位可根据单位实际情况选择不同核算程序。 其基本模式如下： 四、组织账务处理程序的要求 （一）要与本单位业务繁简相适应 （二）要有利于及时、准确、系统、全面提供会计资料 （三）要有利于提高会计核算效率 五、账务处理程序的区别及其命名 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的特点和核算要求 （一）记账凭证账务处理程序的特点 基本特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。 （二）记账凭证账务处理程序的账簿凭证设置 现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账（可根据需要采用三栏式、数量金额式、多栏式、通用格式）原始凭证、记账凭证等。 记账凭证账务处理程序 三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点——简单明了，易于理解，总分类帐可以较详细的反映经济业务的发生情况。 缺点——登记总帐工作量大，不便于分工。 适用范围——适用于规模不大，经济业务简单的企业。 第三节汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求 （一）汇总记账凭证账务处理程序的特点 基本特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分类账。 （二）汇总记账凭证账务处理程序的账簿、凭证设置基本与记账凭证核算程序相同，只不过多了汇总记账凭证，用以汇总分散的记账凭证，以简化总分类账登记工作。 汇总记账凭证账务处理程序 二、汇总记账凭证的编制 汇总收款凭证 汇总记账凭证及总分类账格式如表8-1、8-2、8-3、8-4。 汇总付款凭证 汇总收款凭证 总 分 类 账 四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点——可以反映账户之间的对应关系，简化总分类账的登记工作和记账凭证整理归类。 缺点——按每一贷方科目编制汇总转帐凭证，不利于会计核算的日常分工；编制汇总记账凭证工作量大。 适用范围——适用于规模较大，业务较多的企业。 第四节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的特点和核算要求 （一）科目汇总表账务处理程序的特点 基本特点是定期编制科目汇总表，然后据以登记总分类账。 （二）科目汇总表账务处理程序的账簿凭证设置 对凭证和账簿的要求及记账程序基本与汇总记账凭证账务处理程序相同，区别的是根据记账凭证编制科目汇总表，而不是汇总记账凭证。 科目汇总表账务处理程序 二、科目汇总表的编制 按总分类账上科目排列定期（一般不超过十天）汇总每一账户的借方发生额和贷方发生额，登记总分类账加以试算平衡，格式见表8-5、8-6。 科 目 汇 总 表 总 分 类 账 四、科目汇总表记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点——简化总分类账的登记工作；可起到试算平衡的作用；简明易懂，方便易学。 缺点——科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对帐目。 适用范围——适用于规模较大，业务较多的企业。 第五节 多栏式日记账账务处理程序 一、多栏式日记账账务处理程序的特点和核算要求 （一）多栏式日记账账务处理程序的特点 是设置多栏式现金日记账和银行存款日记账，据以登记总分类账。 （二）多栏式日记账账务处理程序的账簿凭证设置 基本与前面三种核算程序相同，所不同的是现金、银行存款日记账是多栏式的，另外转账凭证仍需通过科目汇总表，多栏式日记账格式如表8-7、8-8、8-9。 现金收入日记账 现金支出日记账 二、多栏式日记账核算程序的步骤 说明见教材。 三、多栏式日记账账务处理程序的优缺点和适用范围 （一）优点——手续简便，效率较高，能反映账户对应关系。 （二）缺点——受日记账篇