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第八章 风险评估 第一节 风险评估程序 第二节 了解被审计单位及其环境 第三节 了解被审计单位的内部控制 第四节 评估重大错报风险 第五节 与管理层和治理层的沟通 第六节 审计工作纪录 第二节 了解被审计单位及其环境 一、了解被审计单位及其环境的目的和性质 二、了解行业状况、法律环境与监管环境以及 其他外部因素 三、了解被审计单位的性质 四、了解被审计单位对会计政策的选择和运用 五、了解被审计单位的目标、战略以及相关经 营风险 六、了解被审计单位财务业绩的衡量和评价 一、了解被审计单位及其环境的目的和性质 了解被审计单位及其环境是必要的程序，为注册会计师在某些关键环节作出职业判断提供重要基础: 1. 确定重要性水平,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当 2. 考虑会计政策的选择和运用是否恰当,以及财务报表的列报是否适当 3. 识别需要特别考虑的领域 4. 确定在实施分析程序时所应用的预期值 5. 设计和实施进一步审计程序,以将审计风险降低至可接受的低水平 6. 评价所获取审计证据的充分性和适当性 二、了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 行业状况： 1. 所在行业的需求与竞争 2. 生产经营的季节性和周期性 3. 产品生产技术的变化 4. 能源供应与成本 5. 行业的关键指标和统计数据 二、了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 法律环境及监管环境： 1. 适用的会计准则﹑会计制度和行业特定惯例 2. 对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动 3. 对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币﹑财 政﹑税收和贸易等政策 4. 与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求 二、了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 其他外部因素： 1. 宏观经济的景气度; 2. 利率和资金供求状况; 3. 通货膨胀水平及币值变动 4. 国际经济环境和汇率变动 二、了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 实施的风险评估程序： 1.查阅以前年度的审计工作底稿 2.询问被审计单位管理层和员工 3.查阅内部与外部的信息资料 4.与项目组成员或熟悉被审计单位所处行业的其他人员讨论 5.分析程序 三、了解被审计单位的性质 了解的具体内容： 所有权结构 治理结构 组织结构 经营结构 投资活动 筹资活动 四、了解被审计单位对会计政策的选择和运用 了解的具体内容： 1.重要项目的会计政策和行业惯例； 2.重大和异常交易的会计处理方法； 3.在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域， 采用重要会计政策产生的影响； 4.会计政策的变更； 5.被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度。 五、了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 了解的具体内容 ： 目标 --被审计单位的整体计划 战略 --管理层想要达成目标所采用的操作方法 经营风险 --源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影 响的重大情况、事项、环境和行动，或源于不 恰当的目标和战略 --多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影 响财务报表 六、了解被审计单位财务业绩的衡量和评价 了解的具体内容 ： 1. 关键业绩指标 2. 业绩趋势 3. 预测﹑预算和差异分析 4. 管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策 5. 分部信息与不同层次部门的业绩报告 6. 与竞争对手的业绩比较 7. 外部机构提出的报告 第三节 了解被审计单位的内部控制 一、内部控制的基本理论 二、了解控制环境 三、了解被审计单位的风险评估过程 四、了解信息系统与沟通 五、了解控制活动 六、了解对控制的监督 一、内部控制的基