第八讲编报表前的准备工作.ppt

十二月 本月合计 本季合计 本年合计 问题二：每月余额如何结转？ 上月有余额（设为借），下月记第一笔账前 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 ××× 借 月初余额 1 × 注意：若上月无余额，不必进行该项工作，直接挨红线记第一笔账 类似地，年度余额（设为借）结转 新账： 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 ××× 借 年初余额 1 1 四、财产清查 1、财产清查的意义 账实相符2、财产清查的种类 全面清查，局部清查，定期与不定期清查3、财产清查的方法 一般程序（略） 一般方法： 查实存数可采用实地盘点、技术推算（如原煤、沙石）等方法； 查金额可采用账面价值（以账面价值为准）、评估确认等方法。 4、财产清查结果的账务处理 清查结果如何处理，须报经上级批准，不得自作主张，未批准前先在“待处理财产损溢”账户登记 第一步，调整账面，使账实相符。 一方该增加的增加，该减少的减少，另一方先在“待处理财产损溢”账户登记； 第二步，批准后，再冲转“待处理财产损溢”，在相关账户登记。 P.203[例8-6] 查材料盘亏时，记 借：待处理财产损溢 3 000 贷：原材料 3 000 批准后，记借：管理费用 1 500 其他应收款 ——某管理员 100 ——保险公司 1 000 原材料 50 营业外支出 350 贷：待处理财产损溢 3 000 非常事故损失1400 －保险1000 －残料50=350 * 第八讲编制报表前的准备工作 一、编表前准备工作的意义和内容 1、编表前准备工作的意义 为保证账实相符，编表前应进行存货的盘点； 遵循权责发生制，该摊的摊，该提的提； 平时只登记收入、费用，期末应结转收入和费用至“本年利润”，以反映本期的损益；  检查账对不对。2、编表前准备工作的内容 （略） 二、期末账项调整 按权责发生制调整收入、费用 1、属于本期收入，尚未收到款项的账项调整 例如，银行存款利息，银行按季结算，但按权责发生制每月都应入账 第1月末，估算存款利息800元 借：其他应收款 800 贷：管理费用 800 作为银行借款利息的抵减 第2、3月与第1月相同 银行通知，第一季度银行存款利息为2 500元 借：银行存款 2 500 贷：其他应收款 2 500 同时 借：其他应收款 100  贷：管理费用 100 管理费用 其他应收款 银行存款 800 2 500 2 500 800 800 800 800 800 100 100 ① ② ③ 补冲管理费用100（2500－800×3） 思考：如果 实际利息 估算利息应当如何处理？ 借：管理费用  贷：其他应收款 （结平其他应收款） 2、属于本期费用，尚未支付款项的账项调整 例如，银行借款利息，银行按季结算，但按权责发生制每月都应分摊入账 第1月末，估算借款利息2 000元 借：管理费用 2 000 贷：预提费用 2 000 第2、3月与第1月相同 银行通知，第一季度银行借款利息为5 800元 借：预提费用 5 800 贷：银行存款 5 800 同时 借：预提费用 200  贷：管理费用 200 银行存款 预提费用 管理费用 5 800 2 000 2 000 5 800 ① ② ③ 2 000 2 000 2 000 2 000 200 200 3、本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整 例如，收到固定资产1年的租金，不应全部作为收到租金当月收入（计入各月） P.189[例8-3] 年初，收到租金12 000元 借：银行存款 12 000 贷：预收账款 12 000各月转作租金收入 借：预收账款 1 000 贷：其他业务收入 1 000 4、本期已付款，而不属于或不完全属于本期费用的账项调整 例如，支付本年保险费，不应全部作为支付当月费用（各月分摊） 年初，支付保险费48 000元 借：待摊费用 4