第六章企收益分配.ppt

将该企业财产通过减资的形式划为个人其他财产（需办理工商变更登记程序），租赁收益按“财产租赁所得”单独缴纳个人所得税。 生产、经营所得应纳税额 =160 000×35% －14 750 =41 250元 财产租赁所得应纳税额 =[(5 000－275)×(1－20%)]×20%×12 =9 072元 筹划为个人财产后节税10 773元 （61 095－41 250－9 072） 筹划后 【例6-18】某个人独资企业当年取得实现内部生产经营所得100 000元，另外，取得财产转让收益41 700元（不动产原值300 000元，已提折旧200 000元，转让价150 000元，转让过程中发生的税费8 300元）。该企业如何进行税务筹划？ 该财产作为企业财产，转让收益并入生产、经营所得统一纳税。 　应纳税额 =141 700×20%－14 750 =34 845元 方案1 该财产作划为投资者个人的其他财产，转让收益按“财产转让所得”单独纳税。 财产转让所得应纳税额=41 700×20%=8 340元 生产、经营所得应纳税额 =100 000×30%－9 750=20 250元 投资者合计应纳税额 =20 250＋8 340=28 590元 方案2比方案1减轻税负额6 255元 方案2 上例中，如果财产转让价为60 000元，转让税费为3 300元。 则转让收益 =60 000－（300 000－200 000） －3 300 =-43 300（元） 应纳税额=（100 000－43 300）×20%－3 750=7590（元） 方案1 财产转让所得应纳税额=0 生产经营所得应纳税额 =100 000×30%－9 750=20 250（元） 投资者应纳税额合计 =20 250＋0 = 20 250（元） 方案2比方案1增加税负12 660元 方案2 由于生产、经营所得适用5%～35%的五级超额累进税率，如果上例中企业实现的内部生产、经营所得金额不同，则会产生不同的结果。以上计算只是说明一个问题：分开或合并计算的税负不同，纳税人可根据预期所得实现情况，通过对两种方案的测算，选择一个较轻税负的方案，从而达到减轻税负的目的。 结论 5）捐赠支出的筹划 如何使得捐赠支出最大化，同时又尽量使得应纳税额控制在承受范围内，也就是在符合税法规定的情况下，如何避免超出限额，万一超出限额时，如何补救以及如何避免不属于税法规定的捐赠对象。 筹划重点 税法的相关规定 税法规定，投资者将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除。纳税人直接向受益人的捐赠不得扣除。 税法规定，个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。对个人通过中国老龄事业发展基金会、中国华文教育基金会、中国绿化基金会、中国妇女发展基金会、中国关心下一代健康体育基金会、中国生物多样性保护基金会、中国儿童少年基金会和中国光彩事业基金会用于公益救济性捐赠，准予在个人所得税前全额扣除。个人直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠也可以依法据实扣除。 个人捐赠计算公式 = × 捐赠扣除限额 应纳税所得额 30% 应纳税额 =（应纳税所得额－允许扣除的捐赠额） ×适用税率－速算扣除数 其中，应纳税所得额是月收入扣除“三险一金”和免征额（3500元/月） 【例6-19】李某在当年7月份、8月份分别取得扣除“三险一金”后的工资收入6 000元、7 000元，决定两月一共捐赠2 000元。请为李某进行税务筹划 7月份时李某通过民政部门向贫困地区捐赠2 000元，扣除限额1 800元（6 000×30%），超过30%限额部分200元，需交纳个人所得税。 两月合计应交纳个人所得税=[（6 000-1 800－3 500）×3%] ＋[（7 000－3 500）×10%-105]=266元 方案一 李某在7、8月份各捐赠1 000元，合计2 000元。两月扣除限额分别为1 800元和2 100元，均超过捐赠额1 000元，捐赠额可全额扣除 李某两月合计应纳个人所得税额=[（6 000-1 000－3 500）×3%]＋[（7 000－3 500－1 000）×10%-105]=190元 比较可见方案2比方案1可节省税款76元 方案二