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第八章 财务预算 主要内容 第一讲 财务预算含义、体系、编制方法 本讲主要内容： 财务预算含义、体系 财务预算编制方法 财务预算含义、体系 一、财务预算的概念 二、财务预算的作用 三、财务预算的体系 三、财务预算的体系 财务预算的编制方法 一、固定预算与弹性预算 二、增量预算与零基预算 三、定期预算与滚动预算 一、固定预算与弹性预算 1、固定预算 固定预算又称静态预算，它是根据企业未来可以实现的某一业务量水平而编制的预算。 缺点：过于机械呆板 可比性差 固定预算只适用于业务量水平较为稳定的企业和组织。 2、弹性预算 弹性预算亦称变动预算，是指能适应企业预算期内任何业务量水平的预算 优点：预算范围宽 可比性强 弹性预算主要用于编制弹性成本预算和弹性利润预算。 弹性预算的编制 弹性预算主要按以下步骤编制： (1)选择和确定业务量的计量单位，如产销量、直接人工工时、机器工时等； (2)根据预测确定业务量水平的范围。 一般在正常生产能力的70%～110%之间；或本企业历史上最高业务量和最低业务量之间。 (3)确定业务量水平的间隔。一般为正常生产能力的5%～10%。 参考例 8-1 二、增量预算与零基预算 1、增量预算 增量预算是以上年的成本费用水平为基础，结合预算期内业务量水平及降低费用的有关措施，调整以后编制的预算。 缺点： 受原有费用项目限制，可能会导致保护落后 滋长预算中的“平均主义”和“简单化” 不利于企业未来的发展 二、增量预算与零基预算 2、零基预算 零基预算是指在编制成本费用预算时，一切以“零”为起点，对每一项费用的发生都进行费用—效益分析，并依据企业现有资金的实际可能，在预算中对各个项目进行择优安排来编制费用预算的一种方法。 零基预算的编制程序 参考例 8-2 （1）确定预算单位 （2）提出相应费用预算方案 （3）进行成本和效益分析 （4）决定预算项目资金分配方案 （5）编制明细费用预算 三、定期预算与滚动预算 1、定期预算 定期预算是指在编制预算时，以固定的会计期间（一般为一年）作为预算期的一种预算编制方法。 定期预算适合于各年的经营业务几乎相同，且年内的经营活动没有变化的企业。 缺点：⑴指导性差。 ⑵适应性差。 ⑶连续性差。 三、定期预算与滚动预算 2、滚动预算 滚动预算又称连续预算。它是随着预算的执行，在原预算的基础上不断修正并增补固定期限的预算，逐期向后滚动、连续不断，使预算期永远保持12个月的预算编制方法。 优点： (1)透明度高。 (2)及时性强。 (3)连续性、完整性、稳定性强。 缺点： 编制预算的工作量大。 现金预算与预计财务报表的编制 一、现金预算的编制 二、预计财务报表的编制 现金预算编制流程 一、现金预算的编制 一、现金预算的编制 一、现金预算的编制 一、现金预算的编制 一、现金预算的编制 一、现金预算的编制 一、现金预算的编制 一、现金预算的编制 一、现金预算的编制 一、现金预算的编制 二、预计财务报表的编制 二、预计财务报表的编制 销售预算 生产预算 成本预算 （一） 预计损益表 目的在于明确预算反映的利润水平。 销售预算 产品生产成本预算 销售及管理费用预算 营业外收支预算 参考例 8-13 预计损益表 现金预算 财务管理 财务管理 ?财务预算的编制方法 ?现金预算与预计财务报表的编制 ?财务预算的含义与体系 ? 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。 ?财务预算是企业财务管理重要工具。 包括 现金预算 预计利润表 预计资产负债表 预计现金流量表 包括 现金预算 预计利润表 ? 明确目标  ? 协调平衡  ? 强化控制  ? 考核依据 ? 全面预算包括日常业务预算、专门决策预算、财务预算三大类内容。  ? 财务预算作为企业全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期特种决策预算与日常业务预算的结果。  ? 财务预算是企业全面预算的核心组成部份，它和其它预算联系在一起，形成了一个数字相互衔接的整体。 ? 全面预算包括日常业务预算、专门决策预算、财务预算三大类内容。  ? 财务预算作为企业全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期特种决策预算与日常业务预算的结果。  ? 财务预算是企