第六章内控制与会计职业道德.ppt

第六章 内部控制与会计职业道德 第一节 内部控制的基本原理 第二节 会计系统中的内部控制 第三节 财产清查 第四节 会计职业道德 开篇小案例 第一节 内部控制的基本原理 一、认识内部控制 二、内部控制的演进轨迹 内部牵制 内部控制制度 内部控制结构 内部控制的整体框架（旧COSO报告） 企业风险管理框架（新COSO报告） 三、内部控制的内容 四、控制手段 第二节 会计系统中的内部控制 一、会计制度与内部控制 二、内部会计控制规范 货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保、预算控制 三、信息化环境下的内部控制 第三节 财产清查 一、财产清查的含义 （一）含义：见教材205页 账实核对是通过财产清查来进行的。 （二）财产清查的分类 1 按清查的范围分类 （1）全面清查 （2）局部清查 2 按清查的时间分类 （1）定期清查 （2）不定期清查 二、财产清查的目的：见教材206页 三、存货盘存制度（教材144页） 实地盘存制 实地盘存制又称定期盘存制，是在期末通过对存货的盘点来确定期末存货结存数量，并据以推算出本期发出存货数量的一种方法。 永续盘存制 永续盘存制又叫账面盘存制，对存货的日常记录既登记收入数量，又登记发出数量，通过结账，随时反映账面结存数量。 实地盘存制要点 平时对于存货的增减变动只在账簿上登记其购进或收入的数量和金额，不登记存货发出和减少的数量。 期末通过实地盘点确定结存存货的实际数量 倒挤出本期发出和减少存货的数量，并进而推算出本期的发出成本。 实地盘存制的程序 实地盘存制优缺点及适用范围 优点：核算工作较简便； 缺点：不利于加强存货的控制和管理； 适用范围：价值小、品种杂、损耗大、领用频繁的部分材料、商品等物资。 永续盘存制要点 对存货的日常记录既登记收入数量，又登记发出数量，通过结账，随时反映账面结存数量。 采用这种方法，要按每一存货的品种，规格设置明细账，逐步或逐日登记每一存货的收、发、结存数量，有时还要登记金额。 永续盘存制的程序 永续盘存制优缺点及适用范围 优点：有利于加强对存货的管理和控制； 缺点：明细核算工作量大，核算成本较高； 适用范围：适用性很强，一般存货都采用。 注意：在该盘存制度下，期末也要盘点存货，但目的是为了进行账实核对（与实地盘存制下期末盘点的目的不同）。 四、财产清查的方法 （一）库存现金的清查： 1 盘点程序：见教材207页 2 盘点结果：填制“库存现金盘点报告表” 此表既是“盘存单”，也是“实存账存对比表”，并且是调整账实不符的原始凭证。 （二）银行存款的清查： 银行存款日记账 银行对账单 1 双方账面余额核对不符的原因： 一是正常的“未达账项”； 二是不正常的记账错误。 未达账项的概念：见教材207页。 未达账项的类型：见教材207页。 （1）银行已收，企业未收 （2）银行已付，企业未付 （3）企业已收，银行未收 （4）企业已付，银行未付 银行存款日记账余额大于银行对账单余额:(2)、(3) 银行存款日记账余额小于银行对账单余额:(1)、(4) 2 “银行存款余额调节表”的编制：见教材208页 左边：银行存款日记账余额+(1)-(2)=调节后存款余额 右边：银行对账单余额+(3)-(4)=调节后存款余额 3 注意： （1）调节表中的“调节后存款余额”是企业银行存款的真正实有数； （2）对于月末的未达账项，不能根据调节表调整账面记录，待下月初收到有关原始凭证并登记入账后，账面余额会自动调整。 例：某企业2005年9月28日以后的银行存款日记账记录与银行送交本企业的银行对账单记录如下(假定28日之前的记录双方全部相符)： 银行存款日记账 （三）债权债务（往来款项）的清查： 编制“往来款项对账单”一式两联，通过邮寄或其他方法传送对方单位予以核对。 收到回函后，如果存在余额不符情况，应编制“债权债务清查结果报告表”。 （四）存货的清查： 对清查结果，填制“盘存单”和“账存实存对比表（盘点盈亏报告单）”两张原始凭证。 （五）固定资产的清查： 对清查结果，填制“固定资产清查盘盈盘亏报告表”。 往来款项对账单 ××单位： 你单位在2005年11月2日，到我厂购买A产品2 000件，50 000 元货款尚未支付，请核对后将回单寄回。 清查单位：（盖章）