第六章内控制的评价.ppt

第一节 内部控制概述 3．会计系统控制 严格执行国家统一的会计准则制度 加强会计基础工作 依法设置会计机构，配备会计从业人员 （1）取得会计从业资格证书； （2）会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格； （3）大中型企业应当设置总会计师。设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。 第一节 内部控制概述 4．财产保护控制 企业应建立财产日常管理制度和定期清查制度 采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施 严格限制未经授权的人员接触和处置财产 第一节 内部控制概述 5．预算控制 实施全面预算管理制度 明确各责任单位在预算管理中的职责权限 规范预算的编制、审定、下达和执行程序 第一节 内部控制概述 6．运营分析控制 综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息 通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法 第一节 内部控制概述 7．绩效考评控制 科学设置考核指标体系 对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价 将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据 第一节 内部控制概述 （四）信息与沟通 内部信息：通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠道 外部信息：通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道 企业应当建立反舞弊机制，建立举报投诉制度和举报人保护制度 第一节 内部控制概述 （五）内部监督 日常监督 专项监督 定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告 控制环境 风险评估 控制活动 监督 信息沟通与交流 信息沟通与交流 内部控制要素之间的关系 内部控制要素 风险评估 控制活动 信息沟通 监督 控制环境 第一节 内部控制概述 四、内部控制与现代审计的关系 良好的内部控制制度成为现代抽样审计的基础 内部控制的建立健全是管理审计的重要内容之一 五、内部控制的局限性 受成本效益原则的局限； 串通舞弊时内部控制失灵； 管理人员滥用职权； 执行人员素质低下； 仅针对经常、重复发生的业务而设置； 经营环境、业务性质改变削弱或改变内部控制的效果。 不论设计及执行多么完善，内部控制都只能为企业目标的实现提供合理保证，即控制风险始终大于零。 第二节 内部控制的初步评价 一、调查了解内部控制 （一）需要实施的审计程序 询问客户有关人员，并查阅相关内部控制文件 检查内部控制生成的文件和记录 观察客户正在进行的业务活动和内部控制的运行情况 选择若干具有代表性的交易和事项进行“穿行测试” 第二节 内部控制的初步评价 （二）需要调查了解的重要内容 了解内部环境 了解风险评估机制 了解控制活动 了解信息与沟通 了解内部监督活动 第二节 内部控制的初步评价 二、记录对内部控制的了解 书面说明法 调查表法 流程图法 第二节 内部控制的初步评价 （一）书面说明法 书面说明法又称文字叙述法，即用文字表述内部控制的实际情况。 优点：不受条件限制，自由、充分的表达内部控制的所有内容 。 缺点：对业务复杂、控制内容较多的业务或控制系统，书面说明显得冗长，且不能直观的突出关键控制点。 适用范围：说明业务较简单的控制系统，或作为调查表和流程图法的补充 采购系统内部控制流程图 1.各部门根据需要填请购单（生产性原料采购需按照生产计划，并且经生产部经理审批）； 2.请购单经有权限领导审核授权； 3.采购部审核请购单的内容及是否经授权； 4.请购单留存仓管备查； 5.采购部根据请购单、比质比价单准备采购合同； 6.采购合同经有权限领导授权签订； 7.采购合同备份一份给财务部； 8.请购单留存采购部； 9.每周检查是否有逾期未送达货物，了解供应商备货情况； 10.质管部门根据采购合同检验购入商品数量、质量是否合格； 11.如检验合格，质管部门填发检验报告单；如有数量短缺，填发数量短缺单；如检验不合格，及时反馈给采购部门，并通知仓管单独存放； 12.采购合同、检验报告单、数量短缺单留存质管部门； 13.仓管根据检验合格单办理商品入库，填发商品入库单； 14.入库单留存仓管，据以登记存货明细帐； 15.财务部门将收到的请购单、采购合同、检验合格单、数量短缺单、入库单、发票相核对； 16.会计根据单据及时、准确入相应会计帐户。 第二节 内部控制的初步评价 （二）调查表法 指采用表格形式，通过问答方式来调查和反映内部控制的实际情况。 优点：能对调查对象提供一个概括的说明，有利于注册会计师分析评价，而且编制调查表省时省力，可在审计项目初期较快的编制完成。 缺点：受既定项目制约，比较死板