第六章复记账.ppt

第三章复式记账 第一节复式记账原理 记账方法 就是根据一定的原理和规则，采取一定得计量单位（以货币作为主要的计量单位）,利用文字和数字来记载经济业务的一种专门的方法。 记录的方式 记账原理 记账符号 平衡公式 记账规则 试算平衡方法 第一节 复式记账原理 一、单式记账法 单式记账法是对经济业务只作单方登记，而不反映其来龙去脉的一种记账方法。只记录现金、银行存款的收付业务和应收、应付等往来账款业务以及业主权益业务，对实物收付业务一般不作登记 单式记账法的特点 实例 假如你家用银行存款购买汽车一辆，价值20万元。如果采用单式记账法，怎样记录? 用现金购买材料，采用单式记账法，怎样记录? 复式记账原理 复式记账法是对于每笔经济业务所引起的会计要素及其项目的增减变动，都以相等的金额，在两个或两个以上的帐户中相互联系地进行登记的记账方法 复式记账法的特点 实例 假如你家用银行存款购买汽车一辆，价值20万元。如果采用复式记账法，怎样记录? 用现金购买材料，采用复式记账法，怎样记录? 第二节借贷记账法 借贷记账法 “借”和“贷”是抽象的记账符号 借方和贷方所表示的含义 借贷记账法的账户分类 “有借必有贷，借贷必相等”为记账规则 借贷记账法帐户的设置和结构 资产类帐户的结构 借方 帐户名称 贷方 某企业银行存款期初余额为154000元，本期发生以下经济业务： 收到某投资者投资存入银行，100000元。 购买材料一批，用银行存款支付，20000元。 收到某公司偿还的欠款，5000元。 销售一批产品，货款已存入银行，价值20000元。 请将上述业务反应在银行存款帐户上。 负债及所有者权益类帐户结构 企业期初应付账款余额为172000元。本期发生以下经济业务： 购买一批材料，货款尚未支付，价值20000元。 偿还前欠账款172000元。 收入类帐户结构 本期销售商品业务如下： 销售一批产品，价值20000元。对方货款已支付。 前售给某单位一批货物，因质量问题，对方已将货物退回，价值15000元。 销售一批商品，价值30000元。 费用类帐户的结构 借贷记账法记账规则 借贷记账法记账方法 某笔经济业务发生涉及哪几个帐户 所涉及的帐户是属于哪类性质的帐户 根据帐户的结构，确定经济业务的增加额或减少额应计入帐户哪个方向 熟悉掌握常见的四种经济业务类型 记账规则口诀 会计分录 按照借贷记账法的规则，确定某项经济业务应借、应贷帐户的名称及其金额的一种记录。 实际工作中，通常在记账凭证中反应。 编制会计分录三步骤 会计分录的书写格式 借：总账科目-- 明细科目 ××× 贷：总账科目– 明细科目 ××× 会计分录分类 简单分录 只涉及两个帐户，一个记借方，一个记贷方 复合分录 涉及三个或三个以上帐户，表现为“一借多贷”或者“一贷多借” 某企业购入原材料120000元，材料已验收入库，以银行存款支付货款100000元，其余20000元暂欠。 借贷记账法的试算平衡 在某一时日（通常在会计期末），为了保证本期会计处理的正确性，根据会计等式或复式记账原理，对本期各帐户的全部记录进行汇总、测算，以检验其正确性的一种专门方法。 试算平衡方法 本期发生额试算平衡 ---- 借贷记账法的规则 余额试算平衡 ---- 会计等式的平衡原理 本期发生额平衡法 全部帐户本期 全部帐户本期 借方发生额合计 = 贷方发生额合计 余额平衡法 全部帐户的 全部帐户的 借方期末余额 = 贷方期末余额 试算平衡不能发现的错误 同时漏记 用错帐户 记错方向 错记金额 某公司期初账户余额表 该公司6月份发生以下经济业务 向银行借入3个月借款120000元，存入到银行。 以银行存款归还欠甲公司货款40000元。 以乙公司购入A材料150000元入库，货款尚未支付（暂不考虑税费问题） 以银行存款缴纳上月所得税20000元。 将多余现金2000元存入到银行 从丙公司购入B材料100000元入库，货款已支付。 收到某企业投资1500000元，其中设备500000元，银行存款1000000元。 以银行存款偿还长期借款600000元。 收到丁公司前欠货款70000元，存入银行。 购入设备一台，价值250000元，以银行存款支付。 以银行存款偿还短期借款50000元 以银行存款150000元偿还前欠乙公司材料款。 根据资料逐笔编制会计分录 根据上述资料开设T字形账户，并逐笔登记 进行试算平衡 经济业务实例 兴华工厂2009年5月份发生经济业务如下： 向银行申请三个月期限得临时周转借