第六章企财务管理.ppt

（七）营业及管理费用预算 表3-13 M公司营业及管理费用预算 （八）现金预算（见下页表3-14） 营业费用：销售人员工资 广告费 包装、运输费 保管费 管理费用：管理人员工资 福利费 保险费 办公费 2000 5500 3000 2700 4000 800 600 1400 合计 20000 平均每季 5000 季度 一 二 三 四 全年 期初现金余额 加：现金收入（表3-7） 可供使用的现金 8000 18200 26200 8200 26000 34200 6060 36000 42060 6290 37600 43890 8000 117800 125800 减：直接材料（表3-9） 直接人工（表3-10） 制造费用（表3-11） 营业及管理费用（表3-13） 所得税 购买设备 股利 支出合计 5000 2100 1900 5000 4000 18000 6740 3100 2300 5000 4000 10000 8000 39140 8960 3960 2300 5000 4000 24220 9510 3640 2300 5000 4000 8000 32450 30210 12800 8800 20000 16000 10000 16000 113810 现金多余或不足 8200 （4940） 17840 11440 11990 向银行借款 还银行借款 借款利息（年利率10％） 合计 期末现金余额 8200 11000 6060 11000 550 11550 6290 11440 11000 11000 550 11550 11440 第四节 税务基础 一、什么是税收 税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权利，依照法律规定，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系。 二、税收的特点 强制性 无偿性 固定性 无偿性要求强制性，强制性是无偿性的保障。强制性和无偿性决定固定性。 小组讨论： 1、我不缴4万元税行不行？ 2、缴了4万元税后，对我个人有没有直接的好处？ 3、我能不能与体彩中心领导协商一下，把税率降低点，少缴点税？ 在体彩中心，老王有三个疑问？ 税收的基本含义和基本特征 税收的 基本含义 主体 目的 凭借 依据 特点 地位 国家 实现 国家职能 政治 权力 法律 无偿 取得 财政收入的 基本形式 强制性 无偿性 固定性 税收的 基本特征 3、我国税收的种类 流转税 所得税 资源税 财产税 行为税 征税对象 以交易额和劳务为对象 以各种所得额为对象 以开发利用资源为对象 以拥有或支配的财产为对象 以特定行为为征税对象 主要税种 营业税增殖税消费税关税 企业所得税、个人所得税等 矿产税城镇土地使用税 房产税契税遗产税 屠宰耕地占用车船使用筵席税、 增值税 增值税，是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。 它的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配服务以及进口货物的单位和个人。 增值税的基本税率为17%。 计税方法： 优点： 商品销售额×税率—上一环节已缴税金 避免重复征税，防止偷漏税；有利于生产的专业化发展和财政收入稳定增长。 某服装公司购进一批布料付出人民币23.4万元（其中布料售价为20万元，增值税3.4万元）。该公司将布料加工成西装，出售给商场，售价为33万元。则该公司依法应纳增值税多少万元？ 2.21万元 33×17%－3.4＝ 增值税=本企业销售额×税率—上一环节已纳税金 稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。 　第六条 应纳税所得额的计算： 　　一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用一千六百元后的余额，为应纳税所得额。 个人所得税 含义 纳税人 我国个人所得税，按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。 半年前，王某被日本公司派来我国，出任中日合资企业外方代表，她的月薪是10000元，专利转让每月获得5000元的收入。而她热心教育事业，每月为教育基金捐款1000元。问她该缴纳多少个人所得税？ (按2006年1月1日实行的新税法计算，1600元起征） 应纳税部分=10000+5000－1000－1600=12400 应纳5%部分500×5