第六章审目标.ppt

* * 三、审计目标的实现 审计程序的种类 风险评估程序 作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础 风险评估程序本身并不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据，注册会计师还应当实施进一步审计程序，包括实施控制测试（必要时或决定测试时）和实质性程序 * * 三、审计目标的实现 审计程序的种类 控制测试程序（必要时或决定测试时），当存在下列情形之一时，控制测试是必要的 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，应当实施控制测试以支持评估结果 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据 * * 三、审计目标的实现 审计程序的种类 实质性程序 应对评估的重大错报风险 注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，并且由于内部控制存在固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序 * * 三、审计目标的实现 具体审计程序 检查记录或文件 注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查 可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质 检查有形资产 指注册会计师对资产实物进行审查 检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但 * * 三、审计目标的实现 具体审计程序 观察 指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且在相关人员已知被观察时，相关人员从事活动或执行程序可能与日常的做法不同，从而影响注册会计师对真实情况的了解 * * 三、审计目标的实现 具体审计程序 询问 指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程 知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息或佐证证据，也可能提供与已获悉信息存在重大差异的信息；注册会计师应当根据询问结果考虑修改审计程序或实施追加的审计程序 询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据 * * 三、审计目标的实现 具体审计程序 函证 概念：注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程 函证适应范围：往来款项、投资、银行存款、银行借款等 分析程序 指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系 * * 三、审计目标的实现 具体审计程序 重新计算 指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对 重新执行 是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制 * * 思考题 如何理解财务报表审计的目标？ 在审计中为什么关注管理层认定？ 如何确定和理解认定层次的具体审计目标？ 试以“存货”为例，说明审计具体目标的内容。 审计程序的种类有哪些？为什么风险评估程序和实质性程序是必须的？ 具体审计程序有哪些？ 第六章 审计目标 审 计 学Auditing 审计学 审计学 审计学 审计学 审计学 审计学 * * 第六章 审计目标 * * 一、审计总目标 二、审计具体目标 三、审计目标的实现 * * 一、审计总目标 目标导向的作用 总目标与具体目标的关系（报表层与认定层） * * 一、审计总目标 我国CPA审计的总目标 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见 财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 财务报表审计属于鉴证业务，审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度（合理保证） * * 一、审计总目标 我国CPA审计的总目标 财务报表的合法性 选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相