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第六章 成本模型 主讲老师：张丹 MP教学QQ群号/E-mail: QQ.COM 内容简介 基础篇 盈亏平衡分析模型 成本决策 经济订货量 提高篇 盈亏平衡分析模型中的图表组合 经营杠杆分析 库存分析及延期交货分析 第一节 盈亏平衡分析模型 Excel电子表格建立盈亏平衡分析模型的方法，公式计算、查表加内插值和目标求解等寻找盈亏平衡点的多种方法，各种管理参数的变化对盈亏平衡点的影响。 安全边际和安全边际率的概念，扩展的盈亏平衡分析模型的建立方法，以图形方式直观地反映目标利润与达到该目标利润所对应的目标销量之间勾稽关系的方法。 经营杠杆系数对企业利润的加速放大与缩小的杠杆作用。 一、盈亏平衡分析 盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收益 在销量增长的过程中，边际贡献逐步克服固定成本，或者说：销售收益逐步克服总成本，从而使亏损逐步转为盈利。 一、盈亏平衡分析（续） 盈亏平衡销量的概念及其计算 两种概念 使边际贡献与固定成本达到平衡的销量 使销售收益与总成本达到平衡的销量 计算方法 利用数学公式来计算 利用灵敏度分析生成的销量-利润对照表,查表再加内插计算的方法 利用Solver 或Goal Seeking功能 一、盈亏平衡分析（续） 盈亏平衡销售收益的计算 由盈亏平衡销量 的计算转换过来 一、盈亏平衡分析（续） 【例6-1】富勒公司制造一种高质量运动鞋，公司管理层邀请你帮助公司整理用于管理决策的信息，公司最高生产能力为1500。一项销售调查显示明年的平均每双销售价格定为90元；公司的成本数据为：固定成本为37800元，每双可变成本为36元。若当前的销量为900，要求： 1、 计算单位边际贡献及边际贡献率； 2、 计算销售收益、总成本及利润； 3、 盈亏平衡（保本点）销量及盈亏平衡销售收益； 4、假若公司预算利润为24000元，计算为达到利润目标所需要的销量及销售收益； 5、根据公司的销售收益、总成本、利润等数据，绘制本-量-利图形；通过图形动态反映出销量从100按增量10变化到1500时利润的情况及“盈利”、“亏损”、“保本”的决策信息。 6、假定销售单价从80元按增量变化到100元时，计算出盈亏平衡销量和盈亏平衡销售收益的相应变化值？并且以图形方式动态反映。 一、盈亏平衡分析（续） 二、安全边际和安全边际分析 计划销量超过盈亏平衡销量越多，一方面，如果能达到则公司可以获得越大的利润，另一方面，在出现不利因素时发生亏损的可能性也越小，也就是越安全 计划销量超过盈亏平衡销量的部分称为安全边际 二、安全边际和安全边际分析（续） 目标利润与安全边际 把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便达到目标利润 把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便具有足够的安全边际利润 二、安全边际和安全边际分析（续） 二、安全边际和安全边际分析（续） 【例6-2】张强是富勒公司的财务主管，他已经使用例6-1的分析模型计算得到了销量为900时的单位边际贡献等许多决策用的数据。他想知道当目标利润为24000时，对应的销量、安全边际、安全边际率为多少？并且他要绘制销量-利润图形，通过图形反映出当目标利润从10000按增量1000变化到40000时安全边际的数据变化情况，以便于他作出决策。 二、安全边际和安全边际分析（续） 第二节 成本决策 第二节 成本决策（续） 第二节 成本决策（续） 第二节 成本决策（续） 第二节 成本决策（续） 第三节 经济订货量 经济订货量分析模型的建立，从多个备选方案（即各种不同的订货量）中选出使总成本达到最小（最优订货量）的决策方法，价格优惠等参数的变化对决策方案的影响。 第三节 经济订货量（续） 固定需求情况下商品的最优订货量确定问题 假定 一种商品在任何一段固定时间内的需求量固定不变 每隔一固定周期向批发公司订购一次商品 缺货情况不允许发生 所订商品立即运到不会发生任何延迟 第三节 经济订货量（续） 年采购成本 年固定订货成本 年储存成本 第三节 经济订货量（续） 设一次订货的订货量为Q，年需求量为D，一次订货的(固定)订货成本为k，设一件商品保存一年的储存成本(单位储存成本)为h, 则年总成本为 第三节 经济订货量（续） 使年总成本达到极小的最优订货量(EOQ) 第三节 经济订货量（续） 【例6-5】特福公司需采购某零件，全年需求量为15000件，每次订货成本为500元，单件零件的年储存成本为30元，当订货量为900。要求： 1、计算年订货成本、年储存成本、年总成本； 2、计算经济订货量及经济订货量时的年总成本； 3、绘制反映该零件的年订货成本、年储存成本、年总成本随订货量变化的图形；当该零件年需量从10000按增量1000变化到20000时，经济订货