第六章税征管法.doc

第六章　税收征收管理法律制度 　　◆考情分析　　本章共6节，以税收征收管理的程序性法律、法规为主要内容。税收征收管理主要涉及税务管理、税款征收、税务检查和法律责任等。　　本章在初级经济法基础近三年考试中分数高低悬殊较大，2008年的综合题、2010年的不定项选择题均涉及本章内容，分数均在10分以上，预计2011年与上年相当。　　2011年本章教材内容无变化。　　最近三年本章考试题型、分值、考点分布 题型 2010 2009 2008 考 点 单选题 2题2分 1题1分 1题1分 税款追征的期限、税务行政复议、税务登记、税款征收措施 多选题 2题4分 1题2分 1题2分 税款征收的措施、税收优先权、税收保全措施、税收征收管理体制 判断题 1题1分 1题1分 1题1分 发票的管理、税收代位权与撤销权 综合题 — — 1题10分 　　 不定项选择题 2题4分 — — 税务登记、发票的管理 合 计 7题11分 3题4分 4题14分 　 　　◆本章内容结构和重点内容：　　第一节　税收征收管理概述　　第二节　税务管理（重要）　　第三节　税款征收（重要）　　第四节　税务检查　　第五节　税务行政复议与行政诉讼（重要）　　第六节　税收法律责任　　◆本章大纲要求：　　（一）掌握：税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、税款征收措施　　（二）熟悉：税务行政复议与行政诉讼、违反税收法律制度的法律责任　　（三）了解：税收法律关系及我国税收征收管理体制、税款征收方式、税务检查　　◆本章课程讲解 第一节　税收征收管理概述 　　　　一、税收法律关系及征纳双方的权利与义务　　（一）税收法律关系　　重点是：税收法律关系主体——征纳双方　　（1）征税主体。包括各级税务机关、海关等。　　（2）纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。　　【提示】在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位是平等的。　　（二）征纳双方的权利和义务（关注选择题）　 征纳双方 权利和义务 内容 税务机关的权利和义务 职权（6项） 法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查、行政处罚权、其他（如估税权、代位权、撤销权等）。【提示】税务检查职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。 义务 宣传税法，辅导纳税人依法纳税；为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密；进行回避的义务；受理减、免、退税及延期缴纳税款申请，受理税务行政复议等义务。 纳税人、扣缴义务人的权利与义务 权利 知情权、要求秘密权、享受减税免税和出口退税权、多缴税款申请退还权、陈述与申辩权、要求税务机关承担赔偿责任权等。 义务 按期办理税务登记、按规定设置账簿、按期办理纳税申报、按期缴纳或解缴税款、接受税务机关依法实行的检查等。 　　【例题·多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（　）。　　A.要求税务机关对纳税人情况必威体育官网网址　　B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权　　C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息　　D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼 　　 　　『正确答案』ABCD 　　二、税款征收管理体制　　我国实行分税制财政管理体制。　　税款征收机关包括各级税务机关及海关，其各自征收范围的划分注意选择题　　（一）国家税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：　　①增值税；②消费税；③车辆购置税；④中央企业所得税等。　　（二）地方税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：　　①营业税；②个人所得税；③第五章的小税种等。　　（三）海关系统主要负责下列税收的征收和管理：　　①进出口关税；②对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口关税；③委托代征的进口环节消费税、增值税等。　　【例题·多选题】（2008年）某大型超市在2007年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（　）。　　A.增值税　　B.房产税　　C.印花税　　D.车船税 　　 　　『正确答案』BCD 第二节　税务管理 　　　　一、税务管理概述　　税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。　　二、税务登记管理　　（一）概述：　　1.税务登记范围——从事生产、经营的纳税人　　企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记（统称从事生产、经营的纳税人）。　　负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。　　【提示】企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，也应办理税务登记。