第六章税法律制度.ppt

第六章　税收法律制度 　 第一节　税务管理 (重要） 　一、税务登记 （一）税务登记的概念（了解） 　　税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。 （二）税务登记的作用（了解） （三）税务登记的范围（掌握） 　　凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记。另外扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。 （四）税务登记的种类及相关规定 　　税务登记包括设立登记，变更登记，停业登记,复业登记，注销登记，外出经营报验登记等。 　　1.设立税务登记 　　开办企业的，不管是否需要办理工商营业执照，都应办理税务登记。注意几个时间，都是30天。（掌握） 　　从事生产经营的纳税人领取工商营业执照的，自领取营业执照之日起30天内申报办理税务登记； 　　从事生产经营的纳税人未领取工商营业执照但经有关部门批准设立的，自批准设立之日起30天内申报办理税务登记； 　　 从事生产经营的纳税人未领取工商营业执照也未经有关部门批准设立的，自纳税义务发生之日起30天内申报办理税务登记。 　　税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证及副本或者临时税务登记证及副本。扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证。 　2.变更税务登记 　　纳税人税务登记内容发生重要变化向税务机关申报办理的一种税务登记。 　　需要办理变更税务登记的情况有：改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营方式或经营范围、增减注册资本、改变隶属关系、改变生产经营期限等改变税务登记内容的情况，也就是说税务登记证上的相关登记内容发生变更的需办理变更税务登记。（掌握） 　 　对需要在工商行政管理机关办理变更登记的从事生产、经营的纳税人，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件到原登记的税务机关申报办理变更税务登记；对按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其税务登记的内容与工商登记内容无关的从事生产、经营的纳税人，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件到原登记的税务机关申报办理变更税务登记。（掌握时间） 　 纳税人申请办理变更税务登记时，应填写税务登记变更表，如实填写变更事项、变更登记前后的具体内容。税务机关应自受理之日起30日内审核办理变更税务登记。 3.停业、复业登记(主体\时间) 　　实行定期定额征收方式的个体工商户，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。（掌握） 　　纳税人的停业期限不得超过一年。纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请，经确认后，办理复业登记，纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。 4.注销税务登记 　　当纳税人税务登记内容发生了根本性变化，需要终止履行纳税义务时，应向税务机关申报办理注销税务登记。 　　纳税人办理注销登记的情形主要有（掌握情形和时间） 　　（1）纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记之前，持有关证件向原登记的税务管理机关申报办理注销税务登记。按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的纳税人，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 （2）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。(（3）从事生产、经营的纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当向原税务登记机关办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁入地税务机关申报办理税务登记。(迁徒,如果不改变税务登记管理机关,是进行变更登记.) 　　纳税人办理注销税务登记前应向税务机关结清税款、滞纳金和罚款，缴销发票、发票领购簿和税务登记证件，经税务机关批准，办理注销税务登记手续。办理注销税务登记时，应当填写注销税务登记申请审批表。并提交相应资料。 5.外出经营报验登记 　　从事生产、经营的纳税人到外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。 　　《外出经营活动税收管理证明》，该证明的有效期限一般为30日，最长不超过180日。（掌握） 　外出经