第六章账报表.ppt

总结几个层次的利润 第一个层次： 营业利润＝营业收入-营业成本-管理费用-销售费用-财务费用+投资收益（-投资损失）+公允价值变动损益（加变动收益，减变动损失）+投资收益（加投资收益，减投资损失）-资产减值损失 第二个层次： 利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出 第三个层次： 净利润（税后利润）＝利润总额-所得税费用 第四个层次； 可供分配利润＝期初未分配利润+本期净利润 第五个层次： 未分配利润＝期初未分配利润+本期净利润-本期利润分配 见教材P189例7-1 D:\快盘\2009年助理会计师大纲\报表编制综合作业题.doc 四、现金流量表 现金流量表的意义： 会计核算收入、费用、利得、损失——都是以权责发生制作为基础的。 收入——只要符合收入确认条件，就确认收入，不论其是否收到款项，都要确认收入。在权责发生制下的收入与利得不一定能真正的带来货币资金这种真实的经济利益流入； 费用——只要符合费用确认条件，就确认费用，不论其是否支付款项，都要确认费用。在权责发生制下的费用与损失不一定能真正的带来，货币资金这种真实的经济利益流出； 而现金流量表的意义就在于，剔除非现金流量带来的收入、费用、利得、损失，而真实的还原能带来真实的现金流量的收入、费用、利得、损失。 现金流量表的编制是建立在“收付实现制”的基础上的，即涉及到现金的流入、流出的事项才在现金流量表中反映。 会计核算形成的资产负债表、利润表是在权责发生制的原则下编制的，而现金流量表是在收付实现制原则下编制的，现金流量表相当于是对资产负债表、利润表的一种补充说明。 收到的税费返还 是指实际收到的增值税、营业税企业所得税等税收优惠性质的税收返还金额。 一般来税税收返还属于政府补助的范畴，在实收时计入“营业外收入”，因而可以分析“营业外收入”的明细分析填列。 收到的其它与经营活动有关的现金： 常见项目： （1）存款利息收入； （2）收取的押金； （3）罚没收入； （4）其它性质的暂收款； 4、支付给职工以及为职工支付的现金 支付给职工的工资、福利费、为职工缴纳的保险、为职工支付的工会经费、教育经费。以及为职工代垫款项的款项，以及为职工代缴的个人所得税。 按以下会计账户填列： 应付职工薪酬——工资（借方） ——保险（借方） ——教育经费（借方） ——工会经费（借方） ——福利费（借方） 应交税费——应交个人所得税（减净增加额或加净减少额） 其它应收款——为职工代垫款项（加净增加额或减净减少额） 5、支付其它与经营活动有关的现金 指三项期间费用付现部分。 以三项期间费用合计数作为基数进行调整。 调整项目： （1）工资、福利、保险、非货币性福利； （2）计入期间费用的税费：印花税、耕地占用税、房产税、土地使用税等。 （3）固定资产折旧、无形资产减值； （4）待摊费用摊销计入金额、预提费用计入金额； （5）领用原材料、库存商品、周转材料摊销； （6）本期付现的待摊费用 （7）本期付现的预提费用 （8）汇兑损益 （9）利息支出 （10）现金折扣 （11）存款利息收入 8、处置固定资产、无形资产和其它长期资产收到的现金净额 主要反映：处置对内投资，即处置固定资产、无形资产时收到的现金净额。 收到的现金净额＝处置时的收现金额-处置时发生的清理费、手续费等付现支出。 11、吸收投资收到的现金 是指发行股票、吸收股东直接投资而收到的现金。 12、取得借款收到的现金 指收到银行、非银行金融机构、单位、个人的借款而实际收取的现金，以及发行债券实际取得的现金（包括溢价，扣减折价，扣减发行债券的手续费、发行费） 现金流量表附表编制 编制方法——间接法 编制的基本思路与原理： 以净利润为起点——得到经营活动的净现金流量。 经营活动净现金流量的本质就是不含利得，不扣损失，只有收现收入，只扣减付现费用的净利润，因此只要将净利润中的利得、损失、未付现费用、未收现收入的影响剔除就得到了经营活动的净现金流量。 净利润在计算时是扣减了损失的，把扣减的损失剔除，即在净利润的基础上加回损失。 净利润在计算时是扣减了未付现的费用的，把未付现的费用剔除，即在净利润的基础加回未付现的费用。 净利润在计算时是加上了利得的，把利得从净利润中剔除，即在净利润的基础上扣减利得。 净利润在计算时是加上了未收现的收入的，把未收现的收入从净利润中剔除，即在净利润的基础上扣减未收现的收入。 净利润在计算时是不含收了现，但不符合收入确认条件的现金流入的，但经营活动的净现金流量是包括这部分现金流入的，因而要在净利润的基础上加上这部分不符合收入确认条件，但带来现金流