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第六章货币资金的内部控制 第一节货币资金内部控制概述 第二节货币资金内部控制的方法 第三节货币资金内部控制的内容 第四节对票据和印章的管理 第五节货币资金内部控制制度 第六章货币资金的内部控制 第一节货币资金内部控制概述 货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。 第六章货币资金的内部控制 第一节货币资金内部控制概述 一、货币资金业务的主要内容 二、资金的范围 三、货币资金内部控制目标 四、货币资金内部控制的原则 第六章货币资金的内部控制 第一节货币资金内部控制概述 一、货币资金业务的主要内容 (一)货币资金收入。 主要来源: 一是通过销售产品，提供劳务而向客户收取。 二是通过发行、出售或转让有价证券、固定资产、材料、无形资产等而向购买者、受让人收取，或者因持有各种有价证券、银行存款等而定期获得的股息、利息等等。前者是企业货币资金收人的主要部分，而后者则不是经常发生的。 形式有多种： 支票形式 现钞形式 通过银行的结算而直接划人本企业的开户银行账户。 第六章货币资金的内部控制 第一节货币资金内部控制概述 (二）货币资金支出。货币资金支出的范围很广。它涉及各种资产的购人、大部分费用的开支、向投资者支付的报酬和向国家缴纳的各种税金等等。货币资金支出有银行转账付款、现金付款等多种。货币资金支出的大部分是通过银行办理支付结算。 第七章货币资金的内部控制 第一节货币资金内部控制概述 二、资金的范围 (一)现金 企业库存现金， 包括库存人民币和各种外币 银行存款 企业存入银行和其他金融机构的各种存款 (三）其他货币资金 包括外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款，信用卡存款，信用证保证金，存出投资款等 第六章货币资金的内部控制 第一节货币资金内部控制概述 三、货币资金内部控制目标 1.保证货币资金的安全性。通过良好的内部控制，检查企业货币是否已全部人账，防止非法侵占挪用等行为的发生，确保企业库存现金安全。 2.保证货币资金的合法性。通过良好的内部控制，对每一笔业务进行严格的审批，并做到审批手续规范化、，制度化，以保证货币资金取得、使用符合国家财经法规。 3.保证货币资金的完整性。货币资金的核算应按照会计法律法规的要求进行，正确编制记账凭证并进行审核，及时登记账簿，以确保账簿记录的准确性。 4.保证货币资金的效益性。即合理调度货币资金，便其发挥最大的效益。 第六章货币资金的内部控制 第一节货币资金内部控制概述 四、货币资金内部控制的原则 （一）岗位分工和职务分离 将涉及到货币资金内部控制不相容的职责由不同人员担任，作到钱、账分管，将负责货币资金收付业务的岗位和人员与记录货币资金收付业务的岗位和人员相互分离，相互制约，以明确责任，防止舞弊。 货币资金内部控制的原则 （二）严格收支分开及收款入账 将现金支出业务和收入业务分开处理，防治将现金收入直接用于现金支出。 取的现金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，严禁收款不入账 货币资金内部控制的原则 （三）实行支出款项的严格授权批准制度 企业支出款项必须执行严格的授权批准制度，严禁擅自挪用，借出以及其他不按规定支出货币资金 原则 （四）实施内部稽核 设置内部稽核人员和机构，通过稽核及时发现和纠正货币资金中存在的问题 （五）实行定期论岗制度 第二节 货币资金内部控制的方法 不相容职务相互分离控制 授权批准控制 会计信息系统控制 内部报告控制。 第二节 货币资金内部控制的方法 一、不相容职务相互分离控制。 不相容职务相互分离控制指货币资金支付的授杈批准、货币资金支付的实际办理、货币资金支付的会计记录、货币资金支付的稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离、相互制约，不能一人多岗，身兼数职。譬如，出纳人员就不能兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、成本、费用、债权、债务账目的登记工作;授权审批人员不能事必躬亲，亲自操办自己审批的货币资金支付的经济业务事项。任何单位，更不能由一个人办理货币资金业务的全过程。 一、不相容职务相互分离控制 1.货币资金的收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理，其他职员不得接触末经支付的货币资金。 2.规模较大的企业，出纳员应将每天收支现金数登记现金出纳备查簿。现金日记账与现金总账应由其他人员登记。规模较小的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出纳登记，但现金总账的登记工作须由其他人员担任。 3.负责应收款项账的人员不能同时负责