第六节固资产及投资性房地产.ppt

固定资产 一、固定资产概述 1、特征 （1）持有目的为自用或出租； （2）使用寿命长（1年以上）。 2、分类 注意：关于“土地” 3、主要科目 二、固定资产取得的核算 取得的成本构成。 注意：生产设备（动产）的增值税可以抵扣，不计入成本） [例]甲公司为增值税一般纳税人，于2009年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入帐价值为（??）万元。 A、3000????B、3020 C、3510???D、3530 1、外购 A、不需要安装 不动产： 借：固定资产 （买价+税费） 贷：银行存款 动产： 借：固定资产 （买价+税费） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 B、需要安装 ——借：在建工程 （买价+税费+安装费等） 贷：银行存款等 ——借：固定资产 贷：在建工程 （在建工程的总和） C、一笔购入多项未单独标价的固定资产 ——按公允价值之比进行分配。P50例 (09)企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。(　) 2、自建 自营——“在建工程” →“固定资产” （1）购买工程物资： A、用于机器设备安装工程： 借：工程物资 应交税费—应交增值税（进项税） 贷：银行存款 等 B、用于不动产的建造： 借：工程物资 贷：银行存款 等 （2）领用原材料 A、用于机器设备安装工程： 借：在建工程 贷：原材料 B、用于不动产在建工程： 借：在建工程 贷：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额转出） （3）领用自产产品 A、用于机器设备安装工程： 借：在建工程 贷：库存商品 B、用于不动产在建工程： 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费—应交增值税（销项税额） 某企业将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为750万元，计税价格为1 250万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。计入在建工程成本的金额为（　）万元。A.875　B.962.5 C.1087.5 D.1587.5 ③发生其他费用 借：在建工程 贷：银行存款 应付职工薪酬等 （费用额） ④工程完工时 借：固定资产 贷：在建工程 （在建工程的总和） 例P52 注：出包——“在建工程” →“固定资产” （11）某增值税一般纳税企业自建一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元；支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（　）万元。A.250B.292.5C.286D.328.5 三、折旧 （1）影响折旧的因素——P53 （2）折旧的计提范围 A、空间范围——不提折旧的：土地、已提足折旧的 B、时间范围——当月增加的，当月不提； 当月减少的，当月照提。 注意：P54。 （2007年考题）下列各项固定资产，应当计提折旧的有（　）。A.闲置的固定资产B.单独计价入账的土地C.经营租出的固定资产D.已提足折旧仍继续使用的固定资产 (2009)下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有(　)。 A.提前报废的固定资产不再补提折旧 B.固定资产折旧方法一经确定不得改变 C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧 D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧 （11）下列各项中，应计提固定资产折旧的有（　）。 A.经营租入的设备 B.融资租入的办公楼 C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房 D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线 （3）折旧的计算方法 A、平均年限法（直线法） ——P54 B、工作量法 ——P54 C、双倍余额递减法 ①折旧率=