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第十一章 财务报表 学习目的 本章着重介绍财务报表的编制原理 通过本章的学习，应该： 理解财务报表的意义 熟练掌握资产负债表、利润表的编制方法 认识报表附注的重要性 第一节 财务报表概述 第一节 财务报表概述 财务报表的意义 企业的财务状况、经营成果和现金流动情况已经在日常会计记录中得到反映 核算资料数量多、分散 不能概括反映企业的财务状况和经营成果 企业的利害关系人（机构）不能直接利用会计记录 有必要对日常会计核算资料进行再处理 定期分类调整、汇总 按照一定形式编表 总括、综合地反映企业的经济活动过程和结果 财务报表的概念 企业财务报表（会计报表） 企业对外提供 以日常会计核算资料为主要依据 反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量 财务报表的作用 企业的利害关系人 利用财务报表了解有关企业经营成果、财务状况及现金流动情况的信息 企业管理者 利用财务报表掌握本企业有关经营成果、财务状况及现金流动情况的信息 国家有关部门 需要各单位提供财务报表资料，以便了解和掌握各部门、各地区经济计划（预算）完成情况、各种财经法律制度的执行情况 第一节 财务报表概述 财务报表的构成 年度财务报表 年度终了对外提供 中期财务报表 月度、季度、半年 财务报表至少包括 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（股东权益）变动表 附注 第一节 财务报表概述 财务报表的编制要求（1/2） 以真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料为依据 遵循国家统一的会计准则规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法 在编制年度报表前 应当全面清查资产、核实债务 核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额是否一致，记账方向是否相符 应当按期结账 财务报表的编制要求（2/2） 应当按照国家统一的会计制度规定的报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制报表，做到 内容完整 数据真实 计算准确 财务报表之间、财务报表各项目之间 有对应关系的数字应当相互一致 本期数与上期的有关数字应当相互衔接 第二节 资产负债表 第二节 资产负债表 资产负债表的性质和作用（1/3） 财务状况表 反映了企业在特定日期的财务状况 资产负债表的性质和作用（2/3） 编制依据： 资产负债表的性质和作用（3/3） 第二节 资产负债表 资产负债表上项目的分类与排列 第二节 资产负债表 资产负债表的格式 账户式（左右列示） 按照“资产＝负债＋所有者权益”的等式 在我国应用广泛 报告式或垂直式（上下列示） 按照“资产＝负债＋所有者权益”的等式 第二节 资产负债表 资产负债表的编制方法 资产负债表的编制方法 直接根据总账科目余额填列 交易性金融资产 应收票据 其他应收款 短期借款 应付票据 应付职工薪酬 实收资本 资本公积 …… 资产负债表的编制方法 根据若干总账科目余额计算填列 货币资金 “库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金” 存货 “材料采购”、“原材料”、“委托加工物资”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“生产成本”、“自制半成品”、“产成品”科目借贷方余额的差额计算 资产负债表的编制方法 根据若干明细科目余额计算填列 资产负债表的编制方法 根据总账科目或明细科目余额分析填列 一年内到期的非流动资产 持有至到期投资 长期应收款 上述科目所属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和计算填列 一年内到期的非流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 上述科目所属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和计算填列 资产负债表的编制方法 根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列 固定资产 “固定资产”-“累计折旧”-“固定资产减值准备” 第三节 利润表 第三节 利润表 利润表的性质和作用（1/3） 反映了企业在某一会计期间的经营成果 反映企业在某一会计期间的所有收入（广义）与所有费用（广义）以及求得的利润额 利润表的性质和作用（2/3） 利用利润表 评价企业的经营成果和投资效率 分析企业的盈利能力 预测未来一定时期内的盈利趋势 利润表的性质和作用（3/3） 编制利润表，要重点解决以下两个方面的问题 正确确定当期收入与费用 对于营业收入，只有当企业的商品已经销售，或劳务已经提供，才能确认为本期的营业收入 在特殊情况下，也可以在生产过程中，或在产品完工时确认营业收入 第三节 利润表 利润表的格式（1/5） 利润表是时期表，表的名称下面应该标明编制的期间 按照收入和费用在表中的列示方法的不同，利润表的格式有： 多步式 单步式 利润表的格式（2/5）：多步式利润表 多步式利润表将日常经营活动过程中发生的收入和费用项目与在该过程外发生的收入和费用分开 划分的标准要看一个项目是