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第十一章 财务控制 学习指导 本章阐述了财务控制的对象、特征、基本原则、分类和控制方式，着重对责任中心和内部转移价格进行较详细地介绍。 本章的知识可通过认真阅读教材、分析案例和做练习加以理解掌握 重点学习掌握以下内容： （1）财务控制的基本原则、分类和控制方式； （2）责任中心的特征、类型、各类责任中心的特点和考核指标； （3）内部结算价格的意义、类型与特点； 第一节 财务控制的含义与种类 一、财务控制的概念与特征 1、财务控制的概念 财务控制是财务机构和财务人员以有关财务法规制度、财务计划目标等为依据，按照一定的程序和方法对财务活动进行组织、督促、约束和调节，确保财务计划目标实现的管理活动。 2、财务控制的特征 财务控制以实现企业财务预算为主要目标; ?财务控制的对象是企业财务活动; 财务控制的实现方式应该是一系列激励措施与约束手段的统一。 二、财务控制的基本原则 目的性原则 合法性原则 及时性原则 经济性原则 灵活性原则 三、财务控制的种类 1．按控制的内容分类 基础控制 应用控制 2．按控制的时间分类 事前财务控制 事中财务控制 事后财务控制 ? 3．按控制的对象分类 收支控制 现金控制 4．按控制的手段分类 定额控制 定率控制  一、财务控制的基本要素 控制环境 目标设定 事件识别 风险评估 风险应对 控制活动 信息与沟通 监控 ?二、财务控制的主要方式 预算控制 制度控制 组织控制 授权批准控制 ? 1．预算控制 是以财务预算为依据，对预算执行主体的财务收支活动进行监督和调整。 2．制度控制 是通过制定企业内部规章制度，并以此为依据约束企业的各项财务收支活动进行。 3．组织控制 是通过设置监事会、审计委员会等内部监督机构，将不相容职务进行分工，以预防和及时发现职工在履行职责过程中产生错误或舞弊 4．授权批准控制 授权是指授予某部门或个人对某项具体业务做决定的权力，批准则是检查已确立的授权条件得到满足的实际步骤。 授权批准的两种形式： 一般授权 特定授权 需要分离的不相容职务: 授权进行某项业务的职务与执行该项业务的职务要分离。 执行某项业务的职务与审核该项业务的职务要分离。 执行某项业务的职务与记录该项业务的职务要分离。 第三节 责任中心 责任中心的含义 责任中心就是承担一定经济责任,并享有一定权利和利益的企业内部责任单位。 企业内部责任中心的类型： 成本中心 利润中心 投资中心 一、成本中心 1. 成本中心的含义 ????? 成本中心是指成本发生的区域。凡是企业内部有成本发生的，需要对成本负责，并能进行控制的单位，都是成本中心。例如，企业里每个分公司、分厂、事业部、车间、工段、班组等分别属于不同层次的责任中心。 2．成本中心的特点 成本中心只考评成本费用不考评收益?; 成本中心只对可控成本承担责任; 成本中心只对责任成本进行考核和控制。 责任成本是成本中心当期发生的各项可控成本之和。 可控成本应符合以下四个条件: 可以预计 可以计量 可以控制 可以考核 不符合这四项条件的，即为不可控成本： 3、成本中心的考核指标 ?? 责任成本(费用)变动额。 责任成本变动额=实际责任成本—预算责任成本 责任成本变动率。 责任成本变动率=成本变动额∕预算责任成本 二、利润中心 1. 利润中心的含义 利润中心是指既对成本负责又对收入和利润负责的区域。 2. 利润中心的两种形式 自然利润中心 人为利润中心 自然利润中心 这种利润中既可向企业内部其他责任单位提供产品或劳务，又可直接向外界市场进行产品销售或提供劳务，具有产品销售权、价格制定权、材料采购权和生产决策权。例如，企业的分公司、分厂、事业部等。 人为利润中心 这种利润中心一般不直接对外销售，只对本企业内部各责任单位提供产品或劳务。按内部转移价格与其他责任中心进行内部结算，确认其成本、收入和利润。如企业的各生产车间和辅助生产部门等。 3．利润中心的成本计算的两种方式????? 利润中心只计算可控成本,不分担不可控成本(如广告费、保险费、新产品试制费等)。 利润中心不仅计算可控成本,也计算不可控成本。 第一种方式一般适用于人为利润中心。 第二种方式一般适用于自然利润中心。 4．利润中心的考核指标 利润中心的考核指标为利润。 ? 利润考核指标的表现形式: 当利润中心不分担不可控的共同成本时,采用的考核指标是利润中心边际贡献总额。 ? 当利润中心不仅计算可控成本,也计算不可控成本，并采取变动成本法计算成本时,采用的考核指标主要有：利润中心边际贡献总